Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 3: Báo cáo kiểm toán

Sau khi tham khảo bài giảng Lý thuyết kiểm toán chương 3: Báo cáo kiểm toán sẽ giúp người tham khảo nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng, khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 3: Báo cáo kiểm toán Chương 3: Báo cáo kiểm toán Tài liệu tham khảo  Giáo trình Lý thuyết kiểm toán của Học viện tài chính  Giáo trình Lý thuyết kiểm toán của trường đại học Kinh tế quốc dân.  Chuẩn mực kiểm toán số 700  Auditing, Alvin Arens, 1997 MỤC TIÊU, PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Mục tiêu Nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng, khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán - Yêu cầu  Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận. - Phương pháp nghiên cứu Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận. Kết cấu chương 3 3.1 Báo cáo kiểm toán và ý nghĩa của báo cáo kiểm toán 3.2 Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính 3.1.1.Khái niệm về BCKT - Khái niệm: Báo cáo kiểm toán là báo cáo do KTV lập và công bố để đưa ra ý kiến của mình về thông tin đã được kiểm toán - Nội dung cốt lõi và hình thức của BCKT  Nội dung: thể hiện ý kiến của KTV về mức độ phù hợp giữa các thông tin được kiểm toán với các chuẩn mực đã được thiết lập  Hình thức: chủ yếu bằng văn bản, cá biệt bằng lời nói 3.1.2.Các loại BCKT - Phân loại theo đối tượng thông tin cần được kiểm toán Link 1  Báo cáo kiểm toán về BCTC  Báo cáo kiểm toán tuân thủ  Báo cáo kiểm toán hoạt động - Phân loại theo chủ thể kiểm toán  BCKT của KTV độc lập  BCKT của KTV nội bộ  BCKT của KTV Nhà nước Link 1: Phân loại theo đối tượng thông tin cần được kiểm toán  Báo cáo kiểm toán về BCTC là báo cáo do KTV lập và công bố để đưa ra ý ki ến của mình v ề BCTC của một đơn vị đã được kiểm toán .  Báo cáo về kiểm toán tuân thủ là báo cáo do KTV lập để đưa ra ý kiến của mình v ề vi ệc ch ấp hành của đơn vị được kiểm toán đối với các quy định của cấp có thẩm quy ền (pháp luật, quy đ ịnh của các cơ quan chức năng có thẩm quyền và quy định của b ản thân đ ơn v ị); và đ ề xu ất c ủa KTV nhằm cải tiến và nâng cao chất lượng quản lý, xử lý các sai phạm của đơn vị.  Báo cáo về kiểm toán hoạt động là báo cáo do KTV lập để đưa ra ý kiến của mình về tính kinh tế, tính hiệu lực, tính hiệu quả của hoạt động được kiểm toán và những đề xuất của KTV nhằm cải tiến và hoàn thiện hệ thống quản lý, nâng cao hiệu quả của hoạt động được kiểm toán. 3.1.3.Ý nghĩa của BCKT  Đối với KTV: … ghi nhận và thông báo về công việc kiểm toán đã làm và kết luận cuối cùng của KTV đối với đối tượng (thông tin) đã được kiểm toán; KTV cũng phải chịu trách nhiệm về ý kiến của mình.  Đối với bên thứ 3 (người sử dụng th.tin): … là căn cứ giúp họ biết được mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy của thông tin đã được kiểm toán từ đó có thể đưa ra những quyết định phù hợp  Đối với đơn vị được kiểm toán: …giúp cho đơn vị được kiểm toán chứng minh được tính hợp lý, đúng đắn của thông tin mà họ cung cấp và giúp cho các đơn vị được kiểm toán đưa ra các quyết định đúng đắn để quản lý và điều hành hoạt động SXKD. 3.2.1.Nội dung của BCKT về BCTC  BCKT về BCTC của KTV độc lập Link2  BCKT về BCTC của KTV Nhà nước Link3  BCKT về BCTC của KTV nội bộ Link4 Link2 Nội dung của báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của KTV độc lập Nội dung cơ bản:  Tiêu đề BCKT  Người nhận BCKT  Đoạn mở đầu hày đoạn giới thiệu + Nhận dạng BCTC được kiểm toán + Nêu rõ trách nhiệm của ban giám độc đơn vị và của KTV  Đoạn mô tả chuẩn mực áp dụng và công việc kiểm toán + Cuộc kiểm toán được thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán quốc tế hoặc quốc gia hiện hành + Mô tả các công việc mà KTV đã thực hiện trong quá trình ki ểm toán  Ý kiến của KTV về BCTC  Ngày ký BCKT  Địa chỉ của KTV  Chữ ký của KTV  Phụ lục BCKT Link3 Nội dung của báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của KTV Nhà nước Nội dung cơ bản - Mở đầu - Đặc điểm, tình hình chung của đơn vị được kiểm toán - Kết qủa kiểm toán - Nhận xét và kiến nghị chung - Ngày lập báo cáo kiểm toán và ký tên đóng dấu - Nơi nhận báo cáo kiểm toán - Phụ lục Link4 Nội dung của báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của KTV nội bộ Nội dung cơ bản: - Đề mục (tiêu đề) - Số, ký hiệu của báo cáo kiểm toán - Tên và địa chỉ của đơn vị được kiểm toán - Phạm vi kiểm toán BCTC - Căn cứ kiểm toán - Ý kiến của KTV - Đề xuất các kiến nghị và biện pháp xử lý - Họ tên, chữ ký của KTV - Ngày lập báo cáo kiểm toán - Phụ lục 3.3.2. Các loại ý kiến và các loại báo cáo về kiểm toán Báo cáo tài chính KTV đưa ra kết luận về BCTC trên các khía cạnh sau đây: a) Các BCTC lập ra có phù hợp với các thông lệ, nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành hay không. b) Các thông tin tài chính có được phản ánh trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. c) Các thông tin tài chính có phù hợp với các quy định pháp l ...