Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 4: Gian lận và sai sót - Trọng yếu và rủi ro

Bài giảng Lý thuyết kiểm toán chương 4: Gian lận và sai sót - Trọng yếu và rủi ro giúp người tham khảo nắm được gian lận, sai sót, trọng yếu, xét đoán, vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán, nắm được rủi ro kiểm toán, từng loại rủi ro và các yếu tố ảnh hưởng đến từng loại rủi ro trong kiểm toán, cũng như mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán - Chương 4: Gian lận và sai sót - Trọng yếu và rủi ro Chương 4: Gian lận và Sai sót- Trọng yếu và rủi ro Tài liệu tham khảo - Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính, 2009 - Chuẩn mực kiểm toán số 320 - Chuẩn mực kiểm toán số 240 - Auditing, Alvin Aren,1997 Mục tiêu và phương pháp nghiên cứu 1. Mục đích của chương này: Nắm được gian lận, sai sót, trọng yếu, xét đoán, vận dụng tính trọng yếu trong kiểm toán, nắm được rủi ro kiểm toán, từng loại rủi ro và các yếu tố ảnh hưởng đến từng loại rủi ro trong kiểm toán, cũng như mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán 2. Yêu cầu: Sinh viên phải có đầy đủ tài liệu (giáo trình, chuẩn mực kiểm toán) và đọc tài liệu trước khi lên lớp. 3. Phương pháp học tập: Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng, thảo luận. Kết cấu chương 4 4.1.Gian lận và sai sót 4.2.Trọng yếu 4.3.Rủi ro kiểm toán 4.1.Gian lận và sai sót 4.1.1.Khái niệm và nhận dạng ** Gian lận - Khái niệm: là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh t ế, tài chính do một hay nhiều người trong hội đồng quản trị, ban giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện làm sai lệch BCTC. - Nhận dạng: Xử lý chứng từ theo hướng chủ quan Che giấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu … Cố ý áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc chế độ kế toán Cố ý tính toán sai về mặt số học để làm sai lệch BCTC hoặc đem lại lợi ích cá nhân Ghi chép các nghiệp vụ không đúng sự thật 4.1.Gian lận và sai sót (tiếp) ** Sai sót - Khái niệm: Là những lỗi hoặc sự nhầm lẫn không cố ý nhưng có ảnh hưởng đến BCTC - Nhận dạng: +Lỗi tính toán về số học hay ghi chép sai +Bỏ sót hoặc hiểu sai dẫn đến làm lệch các khoản mục hoặc các nghiệp vụ kinh tế do thiếu hiểu biết +Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc phương pháp kế toán, chính sách tài chính do hạn chế về năng lực Việc phát hiện và nhận biết gian lận thường khó hơn sai sót vì gian l ận thường được che giấu bằng hành vi cố ý, tinh vi. Gian lận và sai sót đều có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC 4.1.2.Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót - Những vấn đề liên quan đến tính chính trực, năng lực của ban giám đốc - Các sức ép bất thường bên trong hoặc bên ngoài đơn vị tồn tại trong BCTC - Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường - Những điểm khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp - Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên. 4.1.3.Trách nhiệm của doanh nghiệp đối với gian lận và sai sót - Trước khi kiểm toán BCTC: Việc ngăn chăn, phát hiện và xử lý gian lận, sai sót là trách nhiệm và bổn phận của bản thân của chủ doanh nghiệp được kiểm toán bằng cách xây dựng, thiết kế và thực hiện một cách thường xuyên hiệu lực đối với hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ - Trong quá trình kiểm toán: + Có trách nhiệm cung cấp thông tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ trung thực và minh bạch + Tiếp thu và giải trình một cách kịp thời, đầy đủ về các hiện tượng gian lận, sai sót do KTV phát hiện và yêu cầu sửa chữa trong quá trình kiểm toán. 4.1.4.Trách nhiệm của KTV đối với gian lận, sai sót. 4.1.4.1.Kiểm toán viên phải có trách nhiệm trong việc phát hiện và đánh giá ảnh hưởng của gian lận sai sót đã phát hiện được 4.1.4.2.Trách nhiệm của KTV trong việc thông báo về gian lận và sai sót 4.1.4.1.Kiểm toán viên phải có trách nhiệm trong việc phát hiện và đánh giá ảnh hưởng của gian lận và sai sót đã phát hiện được - Khi lập kế hoạch kiểm toán:  Đánh giá rủi ro về gian lận, sai sót có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC  Lập kế hoạch, xây dựng các thủ tục kiểm toán phù hợp - Trong quá trình kiểm toán: Có trách nhiệm trong việc giúp đơn vị ngăn ngừa phát hiện và xử lý gian lận sai sót` Khi ngi ngờ BCTC có gian lận, sai sót, KTV phải có trách nhiệm thực hiện các thủ tục cần thi ết để phát hiện ra gian lận, sai sót  Khi phát hiện các gian lận, sai sót > KTV phải đánh giá ảnh hưởng của gian lận và sai sót này đến BCTC  Nếu không trọng yếu, có thể bỏ qua (nhưng vẫn thông báo cho đơn v ị được ki ểm toán)  Nếu trọng yếu, KTV cần thực hiện các bước đi cần thi ết và sửa đ ổi bổ sung những thủ tục kiểm toán thích hợp. Link1  Khi KTV vẫn có sự nghi ngời gian lận sai sót KTV phải đánh giá ảnh hưởng của gian lận và sai sót này đến BCTC  Khi thực hiện các thủ tục kiểm toán toán bổ sung mà không gi ải t ỏa nghi ngờ > KTV phải thảo luận ...