Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 3: Quy trình kiểm toán

Mục tiêu kiểm toán là đích cần đạt tới đồng thời là thước đo kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán cụ thể và cần phải gắn chặt với mục tiêu, yêu cầu của quản lý.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 3: Quy trình kiểm toán ĐINH TH HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG III QUY TRÌNH KI M TOÁN K T C U CHƯƠNG III I CHU N B KI M TOÁN II TH C HI N KI M TOÁN III K T THÚC KI M TOÁN 1 I- ChuÈn bÞ kiÓm to¸n 1– Xác nh m c tiêu và ph m vi ki m toán 2 – Ch nh ngu i ph trách và i u ki n v t ch t 3 – Thu th p thông tin cơ s 4 – L p k ho ch ki m toán t ng quát 5 – Xây d ng chương trình ki m toán 1- X¸c ®Þnh môc tiªu vµ ph¹m vi kiÓm to¸n Môc tiªu kiÓm to¸n l ®Ých cÇn ®¹t tíi ®ång thêi l th−íc ®o kÕt qu kiÓm to¸n cho mçi cuéc kiÓm to¸n cô thÓ v cÇn ph i g¾n chÆt víi môc tiªu, yªu cÇu cña qu n lý. Yêu c u c a m c tiêu ki m toán: Môc tiªu cña kiÓm to¸n ph i tuú thuéc v o quan hÖ gi a chñ thÓ víi kh¸ch thÓ kiÓm to¸n v v o lo¹i hình kiÓm to¸n. Môc tiªu cña mét cuéc kiÓm to¸n ph i cô thÓ v chÝnh x¸c Ó ®Þnh h−íng v ®¸nh gi¸ ®−îc kÕt qu . Ph¹m vi kiÓm to¸n l sù giíi h¹n vÒ kh«ng gian v thêi gian cña ®èi t−îng kiÓm to¸n th−êng ®−îc x¸c ®Þnh ®ång thêi víi môc tiªu kiÓm to¸n v l mét h−íng cô thÓ ho¸ môc tiªu n y. 2 - ChØ ®Þnh ng−êi phô tr¸ch vµ chuÈn bÞ c¸c ®iÒu kiÖn vËt chÊt Tuú v o môc tiªu, ph¹m vi v b n chÊt cña cuéc kiÓm to¸n ®Ó chØ ®Þnh ng−êi phô tr¸ch cu c kiÓm to¸n. Có trình chuyên môn nghi p v Am hi u v khách hàng Có kh năng t ch c m t cu c ki m toán. ChuÈn bÞ c¸c ph−¬ng tiÖn, thiÕt bÞ v ®iÒu kiÖn kÌm theo nh− m¸y mãc thiÕt bÞ, ph−¬ng tiÖn kiÓm tra... sao cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn v ®èi t−îng kiÓm to¸n. 2 3- Thu thËp th«ng tin cƠ s Gióp KTV cã c¸i nhìn tæng qu¸t vÒ ®èi t−îng kiÓm to¸n nh»m ®−a ra c¸c b−íc quyÕt ®Þnh vÒ kiÓm to¸n, dù ®o¸n c¸c khÝa c¹nh bÊt th−êng hoÆc cÇn l−u ý... C¸c th«ng tin cã b n bao gåm: C¸c NghÞ quyÕt liªn quan tíi kiÓm to¸n. C¸c văn b n cã liªn quan. C¸c kÕ ho¹ch, dù to¸n, dù b¸o cã liªn quan. C¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n kú tr−íc, c¸c biªn b n xö lý c¸c vô viÖc ® xÈy ra trong kú kiÓm to¸n. C¸c t i liÖu kh¸c... LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n t ng quÁt X¸c ®Þnh c«ng viÖc c n th c hi n. Thêi gian thùc hiÖn kiÓm to¸n. X¸c ®Þnh tr ng y u và rñi ro kiÓm to¸n. Sè ng−êi thùc hiÖn kiÓm to¸n. X¸c ®Þnh chi phÝ thùc hiÖn kiÓm to¸n. 5- X©y dùng quy trÌnh kiÓm to¸n KÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt l dù kiÕn chi tiÕt v tØ mØ v nh ng c«ng viÖc ®Ó tiÕn h nh kiÓm to¸n tõng bé phËn, tõng kho n môc, tõng phÇn h nh c«ng viÖc cña cuéc kiÓm to¸n. 3 II - Thùc hµnh kiÓm to¸n. Kh¸i qu¸t: Thùc h nh kiÓm to¸n l giai ®o¹n trong ®ã kiÓm to¸n viªn ¸p dông c¸c ph−¬ng ph¸p kü thuËt nghiÖp vô ®Ó thu thËp v ®¸nh gi¸ b»ng chøng kiÓm to¸n theo kÕ ho¹ch v quy trình ®· Ên ®Þnh t¹o c¬ së cho viÖc ®−a ra c¸c kÕt luËn cña kiÓm to¸n. - C¸c nguyªn t¾c c¬ b n • KTV ph i tuyÖt ®èi tu©n thñ quy trình kiÓm to¸n ® ®−îc x©y dùng, trong mäi tr−êng hîp KTV kh«ng ®−îc tù ý thay ®æi quy trình. • Trong qu¸ trình kiÓm to¸n, KTV ph i th−êng xuyªn ghi chÐp nh ng ph¸t gi¸c, nh ng nhËn ®Þnh vÒ c¸c nghiÖp vô, c¸c con sè... nh»m tÝch luü b»ng chøng cho nh ng kÕt luËn kiÓm to¸n. • Þnh kú tæng kÕt kÕt qña kiÓm to¸n trªn c¸c b ng tæng hîp ®Ó nhËn râ møc ®é thùc hiÖn so víi khèi l−îng c«ng viÖc chung. • Mäi ®iÒu chØnh vÒ néi dung, ph¹m vi, trình tù kiÓm to¸n... ®Òu ph i ®−îc thèng nhÊt gi a chñ thÓ v kh¸ch thÓ. III - KÕt thóc kiÓm to¸n. KÕt luËn kiÓm to¸n: l sù kh¸i qu¸t kÕt qu thùc hiÖn c¸c chøc năng kiÓm to¸n trong tõng cuéc kiÓm to¸n cô thÓ. Yêu c u i v i k t lu n ki m toán VÒ néi dung, kÕt luËn kiÓm to¸n TÝnh ph¸p lý cña kÕt luËn 4 KÕt thóc kiÓm to¸n Theo VSA 700 B¸o c¸o kiÓm to¸n vÒ BCTC: B¸o c¸o kiÓm to¸n l lo¹i b¸o c¸o b»ng văn b n do KTV lËp v c«ng bè ®Ó nªu râ ý kiÕn chÝnh thøc cña mình vÒ B¸o c¸o t i chÝnh cña mét ®¬n vÞ ®· ®−îc kiÓm to¸n. Vai trß cña B¸o c¸o kiÓm to¸n èi víi KTV, b¸o c¸o kiÓm to¸n l t i liÖu trình b y c¸c kÕt luËn sau cïng vÒ th«ng tin t i chÝnh ®−îc kiÓm to¸n v ®ã l sù kÕt tinh to n bé c«ng viÖc m hä ® tiÕn h nh. èi víi ng−êi sö dông th«ng tin t i chÝnh, b¸o c¸o kiÓm to¸n l căn cø ®Ó hä ®¸nh gi¸ c¸c th«ng tin n y v ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ. èi víi ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n, b¸o c¸o kiÓm to¸n v th− qu n lý l căn cø ®Ó ®¸nh gi¸ v c i tiÕn ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ nãi chung, KSNB hoÆc c«ng t¸c kÕ to¸n t i chÝnh nãi riªng. C¸c yÕu tè c¬ b n cña b¸o c¸o kiÓm to¸n a) Tªn v ®Þa chØ c«ng ty kiÓm to¸n; b) Sè hiÖu b¸o c¸o kiÓm to¸n; c) Tiªu ®Ò b¸o c¸o kiÓm to¸n; d) Ng−êi nhËn b¸o c¸o kiÓm to¸n; e) Më ®Çu cña b¸o c¸o kiÓm to¸n: Nªu ®èi t−îng cña cuéc kiÓm to¸n b¸o c¸o t i chÝnh; Nªu tr¸ch nhiÖm cña Gi¸m ®èc (hoÆc ng−êi ®øng ®Çu) ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n v tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn v c«ng ty kiÓm to¸n; 5 C¸c yÕu tè c¬ b n cña b¸o c¸o kiÓm to¸n f) Ph¹m vi v căn cø thùc hiÖn cuéc kiÓm to¸n: Nªu chuÈn mùc kiÓm to¸n ® ¸p dông ®Ó thùc hiÖn cuéc kiÓm to¸n; Nªu nh ng c«ng viÖc v thñ tôc kiÓm to¸n m KTV ® thùc hiÖn; g) ý kiÕn cña kiÓm to¸n viªn v c«ng ty kiÓm to¸n vÒ b¸o c¸o t i chÝnh ® ®−îc kiÓm to¸n. h) Þa ®iÓm v thêi gian lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n; i) Ch ký v ®ãng dÊu. C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n 1- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn. iÒu kiÖn ¸p dông: Trình b y trong tr−êng hîp KTV cho r»ng BCTC ph n ¸nh trung thùc v hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu tình hình t i chÝnh cña ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n v phï hîp víi chuÈn mùc v chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn h nh. ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn ®−îc ¸p dông trong c tr−ê ...