Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 4: Phương pháp kiểm toán

Cơ sở hình thành các phương pháp kiểm toán: Cơ sở phương pháp luận, Cơ sở phương pháp kỹ thuật, ảnh hưởng bởi đối tượng kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 4: Phương pháp kiểm toán ĐINH TH HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG CHƯƠNG IV IV PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN K T C U CHƯƠNG IV I H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN II CÁC K THU T CH N M U KI M TOÁN 1 I - H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN 1- Khái quát v h th ng phương pháp ki m toán 2 – Phương pháp ki m toán ch ng t 3 – Phương pháp ki m toán ngoài ch ng t 1- Kh¸i qu¸t vÒ hÖ thèng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n. C¬ së hình th nh c¸c ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n - C¬ së ph−¬ng ph¸p luËn - Cơ s phương pháp k thu t - nh hư ng b i i tư ng ki m toán C¬ së ph−¬ng ph¸p luËn PhÐp biÖn chøng duy vËt ®em l¹i kh năng nhìn nhËn c¸c ho¹t ®éng phøc t¹p th«ng qua tÝnh quy luËt biÖn chøng v xem xÐt c¸c sù viÖc trong mèi quan hÖ biÖn chøng. PhÐp duy vËt biÖn chøng l ®i tõ trùc quan sinh ®éng ®Õn t− duy trõu t−îng và chØ ra tÝnh logÝc cña qu¸ trình nhËn thøc v c¸c mèi quan hÖ quy luËt vËn ®éng cña mçi sù vËt, hiÖn t−îng v th«ng qua c¸c cÆp ph¹m trï cô thÓ. 2 Cơ s phương pháp k thu t Ki m toán s d ng phương pháp k thu t c a các môn h c: Môn Toán h c Môn K toán Môn Phân tích ho t ng kinh doanh Quan hÖ víi ®èi t−îng kiÓm to¸n Mét phÇn l thùc tr¹ng ho¹t ®éng t i chÝnh ® ®−îc ph n ¸nh trong t i liÖu kÕ to¸n do vËy, kiÓm to¸n cã thÓ kÕ thõa c¬ së ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n, ph©n tÝch ®Ó x©y dùng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n chøng tõ. M t phÇn kh¸c ch−a ®−îc ph n ¸nh kÓ c ph n ¸nh ch−a trung thùc trong t i liÖu n y do ó kiÓm to¸n ch−a cã c¬ së d liÖu v ki m toán ã xây d ng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n ngo i chøng tõ. H TH NG PHƯƠNG PHÁP KI M TOÁN KI M TOÁN KI M TOÁN NGOÀI CH NG T CH NG T KI M I TOÁN CHI U I KI M TH C I U CÂN TR C CHI U KÊ NGHI M TRA I TI P LÔGÍC 3 2 - HÖ thèng ph−¬ng ph¸p kiÓm to¸n ch ng t A KI M TOÁN CÂN I B I CHI U TR C TI P C I CHI U LÔGÍC a. KiÓm to¸n c©n ®èi: Kh¸i niÖm: KiÓm to¸n c©n ®èi l ph−¬ng ph¸p dùa trªn c¸c ph−¬ng trình kÕ to¸n v c¸c c©n ®èi kh¸c ®Ó kiÓm tra c¸c quan hÖ néi t¹i cña c¸c yÕu tè cÊu th nh quan hÖ c©n ®èi ®ã. C¸c ph−¬ng ph¸p kiÓm tra tÝnh c©n ®èi. + C©n ®èi cô thÓ. C©n ®èi cô thÓ l biÓu hiÖn th«ng qua c¸c ®Þnh kho n kÕ to¸n v thÓ hiÖn trong c¸c sæ s¸ch k toán kh¸c nhau: sæ nhËt ký, b ng kª, sæ c¸i... Sè d− cuèi kú = Sè d− ®Çu kú + Sè ph¸t sinh tăng trong kú - Sè ph¸t sinh gi m trong kú. Sè phát sinh Bên Nî = Sè phát sinh Bên Cã 4 C¸c ph−¬ng ph¸p kiÓm tra tÝnh c©n ®èi. + C©n ®èi tæng qu¸t. C©n ®èi tæng qu¸t l xem xÐt mèi t−¬ng quan cña mét ph−¬ng trình kÕ to¸n c¬ b n. Tæng t i s n = Tæng nguån vèn. Tæng tài s n = Tài s n ng n h n + Tài s n dài h n Tæng Ngu n v n = Vèn chñ së h u + C«ng nî. T i s n = Vèn chñ së h u + C«ng nî. b. èi chiÕu trùc tiÕp. Kh¸i niÖm: èi chiÕu trùc tiÕp l so s¸nh, ®èi chiÕu (vÒ mÆt l−îng) trÞ sè cña cïng mét chØ tiªu trªn c¸c ngu n tài li u kh¸c nhau. C¸c lo¹i ®èi chiÕu trùc tiÕp • èi chiÕu gi a sè cuèi kú v sè ®Çu năm hoÆc gi a c¸c kú trªn c¸c B ng c©n ®èi t i s n ®Ó nghiªn cøu ®éng th¸i cña c¸c mÆt ho¹t ®éng t−¬ng øng víi chØ tiªu ®ã (®èi chiÕu ngang) • èi chiÕu gi a c¸c bé phËn tæng thÓ ®Ó xem xÐt c¬ cÊu, ph©n bè tõng quÇn thÓ (®èi chiÕu däc). • èi chiÕu trÞ sè cña c¸c chØ tiªu víi trÞ sè cña c¸c yÕu tè cÊu th nh chØ tiªu ®ã. 5 C¸c lo¹i ®èi chiÕu trùc tiÕp • èi chiÕu gi a sè dù ®o¸n, ®Þnh møc, kÕ ho¹ch víi sè thùc tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ møc ®é phÊn ®Êu thùc hiÖn c¸c môc tiªu thÓ hiÖn trªn c¸c chØ tiªu t−¬ng øng. • èi chiÕu trÞ sè cña cïng mét chØ tiªu trong cïng mét thêi kú trªn c¸c chøng tõ kh¸c nhau. • èi chiÕu c¸c con sè cña cïng mét chøng tõ nh−ng ®−îc b o qu n, l−u tr ë c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau. c. èi chiÕu logic. Kh¸i niÖm: èi chiÕu logic l ®èi chiÕu trÞ sè cña c¸c chØ tiªu cã quan hÖ víi nhau theo xu h−íng nhÊt ®Þnh hay tû lÖ nhÊt ®Þnh. C¸c lo¹i ®èi chiÕu logic: Ph©n tÝch vÒ xu h−íng cña c¸c nghiÖp vô, c¸c kho n môc: ©y l qu¸ trình ph©n tÝch nh ng thay ®æi cña mét sè d− t i kho n hoÆc mét lo¹i nghiÖp vô dùa trªn sù hiÓu biÕt vÒ yÕu tè t¹o ra xu h−íng cña sè d− t i kho n v l ...