Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 5: Kiểm toán viên và chuẩn mực kế toán

Kiểm soát viên là khái niệm chung chỉ những người làm công tác kiểm toán cụ thể trình độ nghiệp vụ tương xứng với công việc đó.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Lý thuyết kiểm toán (Đinh Thế Hùng) - Chương 5: Kiểm toán viên và chuẩn mực kế toánPlease purchase a personal license. ĐINH TH HÙNG AAF - NEU CHƯƠNG V KI M TOÁN VIÊN VÀ CHU N M C KI M TOÁN K T C U CHƯƠNG V I – Ki m toán viên II – Các t ch c b máy ki m toán III – Chu n m c ki m toán 1 I - KI M TOÁN VIÊN Kh¸i niÖm: KiÓm to¸n viªn l kh¸i niÖm chung chØ nh÷ng ng−êi l m c«ng t¸c kiÓm to¸n cô thÓ cã tr×nh ®é nghiÖp vô t−¬ng xøng víi c«ng viÖc ®ã. C¸c lo¹i kiÓm to¸n viªn: KiÓm to¸n viªn ®éc lËp: KiÓm to¸n viªn Nh n−íc: KiÓm to¸n viªn néi bé:II - CÁC T CH C B MÁY KI M TOÁN Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n Nh n−íc Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n ®éc lËp Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé1 - Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n Nhµ n−íc Kh¸i niÖm: Bé m¸y kiÓm to¸n Nh n−íc l hÖ thèng tËp hîp nh÷ng viªn chøc Nh n−íc ®Ó thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm to¸n ng©n s¸ch v t i s¶n c«ng. M« h×nh Quan hÖ däc Quan hÖ ngang 22 -Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n ®éc lËp Kh¸i niÖm: Bé m¸y kiÓm to¸n ®éc lËp l tæ chøc cña c¸c kiÓm to¸n viªn chuyªn nghiÖp kinh doanh dÞch vô kiÓm to¸n v c¸c dÞch vô kh¸c cã liªn quan. M« h×nh c¬ b¶n: V¨n phßng kiÓm to¸n ®éc lËp: C«ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp3 - Tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé Kh¸i niÖm: Bé m¸y kiÓm to¸n néi bé l hÖ thèng tæ chøc cña c¸c kiÓm to¸n viªn do ®¬n vÞ tù lËp ra theo yªu cÇu qu¶n trÞ néi bé v thùc hiÖn nÒn nÕp, kû c−¬ng qu¶n lý. M« h×nh : Bé phËn kiÓm to¸n néi bé . Gi¸m ®Þnh viªn kÕ to¸n III - CHU N M C KI M TOÁN 1 – Khái quát v chu n m c ki m toán 2 – Nh ng chu n m c ki m toán ư c ch p nh n ph bi n3– c i m h th ng chu n m c ki m toán c th trong các b máy t ch c 3 1- KhÁi quÁt vÒ chu n m c ki m toÁn.- Kh¸i niÖm: + ChuÈn mùc l nh ng nguyªn t¾c hay qui t¾c tèi thiÓu m c¸c th nh viªn cña mét nghÒ tu©n theo v xem ®ã nh− c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ chÊt l−îng c«ng viÖc. + ChuÈn mùc kiÓm to¸n l nh ng quy ph¹m ph¸p lý, l th−íc ®o dïng ®Ó ®iÒu tiÕt c¸c h nh vi cña kiÓm to¸n viªn v c¸c bªn h u quan theo môc tiªu x¸c ®Þnh. c¸c hÌnh thøc ChuÈn mùc kiÓm to¸n HÖ thèng LuËt chuÈn kiÓm mùc to¸n kiÓm to¸n cô thÓ KhÁi quÁt vÒ chu n m c ki m toÁn Liªn ®o n kÕ to¸n quèc tÕ (IFAC) ® so¹n th o v c«ng bè C¸c văn b n chØ ®¹o kiÓm to¸n quèc t (IAGs). H−íng dÉn nghiÖp vô cô thÓ (IAG 5, IAG 7,...). H−íng dÉn mét chuyªn môc cô thÓ (IAG 4, IAG 6, IAG 8,...). Kh¸i qu¸t nh ng nguyªn t¾c theo mét hÖ thèng x¸c ®Þnh (IAG 3, IAG 13, IAG 19,...). 4 2 - Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕn - gaas.GAAS l nh ng chuÈn mùc cã hiÖu lùc m kiÓm to¸nviªn phi tu©n thñ khi tiÕn h nh kiÓm to¸n v l c¸chthøc b o ® m chÊt l−îng c«ng viÖc kiÓm to¸n.ChuÈn mùc kiÓm to¸n chung ®−îc thõa nhËn réng r igåm 10 chuÈn mùc chia th nh 3 nhãm: Nhãm chuÈn mùc chung. Nhãm chuÈn mùc thùc h nh Nhãm chuÈn mùc b¸o c¸o. Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕnNhãm chuÈn mùc chung: ViÖc kiÓm to¸n ph i do mét ng−êi hay mét nhãm ®−îc ® o t¹o nghiÖp vô t−¬ng xøng v th nh th¹o chuyªn m«n nh− mét kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn. Trong tÊt c c¸c vÊn ®Ò liªn quan tíi cuéc kiÓm to¸n kiÓm to¸n viªn ph i gi mét th¸i ®é ®éc lËp KiÓm to¸n viªn ph i duy trì sù thËn träng nghÒ nghiÖp ®óng mùc trong suèt cuéc kiÓm to¸n. Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕnNhãm chuÈn mùc thùc h nh: Ph i lËp kÕ ho¹ch chu ®¸o cho c«ng viÖc kiÓm to¸n v gi¸m s¸t chÆt chÏ nh ng ng−êi gióp viÖc nÕu cã. Ph i hiÓu biÕt ®Çy ®ñ vÒ hÖ thèng KSNB ®Ó lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n v x¸c ®Þnh néi dung, thêi gian v qui m« cña c¸c thö nghiÖm sÏ thùc hiÖn. Ph i thu ®−îc ®Çy ®ñ b»ng chøng cã hiÖu lùc th«ng qua viÖc kiÓm tra, quan s¸t, thÈm vÊn v x¸c nhËn ®Ó cã ®−îc nh ng c¬ së hîp lý cho ý kiÕn vÒ BCTC ®−îc kiÓm to¸n. 5 Nh ng chuÈn mùc kiÓm to¸n ®−îc chÊp nhËn phæ biÕn Nhóm chuÈn mùc b¸o c¸o: B¸o c¸o kiÓm to¸n ph i x¸c nhËn b ng khai t i chÝnh cã ®−îc trình b y phï hîp víi nh ng nguyªn t¾c kÕ to¸n ®−îc chÊp nhËn réng r i hay kh«ng. B¸o c¸o kiÓm to¸n ph i chØ ra c¸c tr−êng hîp kh«ng nhÊt qu¸n vÒ nguyªn t¾c gi a kú n y víi c¸c kú tr−íc. Ph i xem xÐt c¸c khai b¸o trªn b ng khai t i chÝnh cã ®Çy ®ñ mét c¸ch hîp ...