Bài giảng môn Kế toán ngân hàng: Phần 2 - Trần Nguyễn Trùng Viên

Phần 2 Bài giảng môn Kế toán ngân hàng có nội dung trình bày kế toán nghiệp vụ ngoại tệ, kế toán kết quả kinh doanh – phân phối lợi nhuận. Đây là tài liệu dành cho sinh viên ngành Kế toán tài chính ngân hàng.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng môn Kế toán ngân hàng: Phần 2 - Trần Nguyễn Trùng Viên CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ Nội dung: 1. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ 2. Kế toán kinh doanh ngoại tệ 3. Kế toán chuyển tiền – Thanh toán quốc tế 1. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ 1.1. Caùc nghieäp vuï tieàn göûi, tieát kieäm, tieàn vay:  Ñoái töôïng khaùch haøng ñöôïc môû taøi khoaûn tieàn göûi vaø taøi khoaûn tieàn vay baèng ngoaïi teä ñöôïc qui ñònh trong Phaùp leänh ngoaïi hoái vaø caùc qui ñònh cuûa NHNN.  Caùc phöông thöùc giao dòch töông töï nhö giao dòch baèng ñoàng Vieät nam.  NH coù thu phí ñoái vôùi caùc giao dòch baèng tieàn maët treân taøi khoaûn tieàn göûi ngoaïi teä. 1.2. Nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä: 1.2.1. Caên cöù vaøo ñoái töôïng giao dòch: * Kinh doanh ngoaïi teä ñoái vôùi khaùch haøng:  Trong phaïm vi nguoàn ngoaïi teä cuûa ngaân haøng, ngaân haøng coù theå baùn ngoaïi teä cho toå chöùc, caù nhaân coù nhu caàu (Thanh toaùn tieàn haøng hoaù xuaát nhaäp khaåu, traû nôï vay, ñi du lòch, coâng taùc nöôùc ngoaøi, chuyeån thu nhaäp hôïp phaùp veà nöôùc...).  Ngaân haøng cuõng ñöôïc pheùp mua ngoaïi teä cuûa Doanh nghieäp hoaëc caù nhaân baèng ngoaïi teä tieàn maët hoaëc ngoaïi teä chuyeån khoaûn. * Kinh doanh ngoaïi teä ñoái vôùi NH khaùc:  Ngaân haøng coù theå thöïc hieän caùc giao dòch kinh doanh ngoaïi teä vôùi caùc ngaân haøng thöông maïi trong nöôùc thoâng qua thò tröôøng ngoaïi teä lieân ngaân haøng trong nöôùc vaø vôùi nöôùc ngoaøi qua thò tröôøng ngoaïi teä quoác teá. 52  Nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä vôùi NH khaùc nhaèm phuïc vuï cho nhu caàu kinh doanh cuûa NH hoaëc phuïc vuï cho nghieäp vuï thanh toaùn XNK. 1.2.2. Caên cöù vaøo noäi dung nghieäp vuï:  Giao dòch hoái ñoaùi giao ngay (SPOT).  Giao dòch hoái ñoaùi kyø haïn (FORWARD):  Giao dòch kyø haïn giöõa ngoaïi teä vaø VND.  Giao dòch kyø haïn giöõa 2 ngoaïi teä.  Giao dòch hoái ñoaùi hoaùn ñoåi (SWAP).  Giao dòch quyeàn löïa choïn tieàn teä (OPTION). 1.3. KQKD vaø Thueá GTGT töø KDNT: 1.3.1. Thueá GTGT: 1.3.2. Keát quaû kinh doanh ngoaïi teä: 53 KQKD Doanh soá mua ngoaïi teä töông Doanh soá baùn ngoaïi Thueá GTGT ngoaïi = - öùng vôùi soá ngoaïi teä baùn ra tính - teä tính baèng VNÑ phaûi noäp teä baèng VNÑ 1.4. Ñaùnh giaù cheânh leäch tæ giaù ngoaïi teä:  Ñaùnh giaù rieâng bieät töøng loaïi ngoaïi teä.  Caên cöù vaøo tæ giaù USD / VND do NHNN boá vaøo cuoái thaùng.  Thöïc hieän ñaùnh giaù sau khi ñaõ xaùc ñònh KQKD NT.  Cheânh leäch tæ giaù ñöôïc phaûn aùnh vaøo TK Cheânh leäch tæ giaù. Vaø soá dö cuûa taøi khoaûn cheânh leäch tæ giaù ñöôïc keát chuyeån vaøo keát quaû kinh doanh vaøo cuoái naêm.  KQKD từ cheânh leäch tæ giaù khoâng ñöôïc phaân phoái. 1.5. Nghieäp vuï thanh toaùn quoác teá: 1.5.1. Nghieäp vuï chuyeån tieàn: * Khaùi nieäm: Chuyeån tieàn laø moät nghieäp vuï thanh toaùn, trong ñoù khaùch haøng (ngöôøi chuyeån tieàn) uûy nhieäm cho ngaân haøng phuïc vuï mình chuyeån moät soá tieàn nhaát ñònh cho moät ngöôøi khaùc (ngöôøi höôûng lôïi) ôû moät ñòa ñieåm nhaát ñònh vaø trong moät thôøi gian xaùc ñònh. * Ñoái töôïng – muïc ñích phuïc vuï:  Khaùch haøng caù nhaân: chuyeån tieàn kieàu hoái.  Khaùch haøng doanh nghieäp: chuyeån tieàn thanh toaùn XNK.  Caùc NHTM: Thanh toaùn hoaëc kinh doanh ngoaïi teä vôùi thò tröôøng tieàn teä theá giôùi. 1.5.2. Nghieäp vuï nhôø thu: 54 * Khaùi nieäm: Nhôø thu laø nghieäp vuï thanh toaùn maø nhaø xuaát khaåu sau khi ñaõ göûi haøng ñi, seõ göûi chöùng töø lieân quan ñeán ngaân haøng phuïc vuï mình ñeå nhôø thu tieàn töø nhaø nhaäp khaåu. Phöông thöùc nhôø thu coù 2 loaïi:  Nhôø thu phieáu trôn.  Nhôø thu keøm chöùng töø. 1.5.3. Nghieäp vuï thanh toaùn thö tín duïng – L/C: * Khaùi nieäm: Thö tín duïng laø moät baûn cam keát duøng trong thanh toaùn, trong ñoù ngaân haøng phuïc vuï KH nhaäp khaåu môû thö tín duïng theo yeâu caàu cuûa KH nhaäp khaåu, cam keát traû tieàn cho KH xuaát khaåu moät soá tieàn nhaát ñònh, trong phaïm vi thôøi haïn quy ñònh vôùi ñieàu kieän KH xuaát khaåu xuaát trình ñaày ñuû c ...