Bài giảng môn Kiểm toán căn bản - NCS.ThS. Phan Thanh Hải

Sau khi nghiên cứu chương này, người học có thể: Làm rõ các khái niệm liên quan đến các từ khóa sau: Kiểm tra, kiểm soát, thanh tra, nổi kiểm, ngoại kiểm, hiệu quả, hiệu năng...; Hiểu được phương pháp và vai trò của kiểm tra kế toán trong xã hội ngày nay.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng môn Kiểm toán căn bản - NCS.ThS. Phan Thanh Hải Bài giảng môn Kiểm toán căn bản Bộ môn Kiêm toan – Khoa Kế toan ̉ ́ ́ Chương 1 BẢN CHẤT VÀ CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN  MỤC TIÊU CHƯƠNG : Sau khi nghiên cứu chương này, người học có thể: - Làm rõ các khái niệm liên quan đên cac từ khoa sau : kiểm tra, kiêm soat, ́ ́ ́ ̉ ́ ̉ ̉ ̣ ̉ ̣ ̉ ̣ thanh tra, nôi kiêm, ngoai kiêm, hiêu qua, hiêu năng.. - Hiểu được phương pháp và vai trò của kiểm tra kế toán trong xã hội ngày nay. - Hiểu rõ và năm băt được cac thông tin, số liêu liên quan đên lịch sử hình thành ́ ́ ́ ̣ ́ và phát triển của kiểm toán trên thế giới và tại Việt Nam. - Nắm rõ các quan điểm khác nhau về khoa hoc kiểm toán trong từng thời kỳ ̣ ́ phat triên̉ - Nắm được bản chất và chức năng của kiểm toán. - Phân tich và hiêu rõ tâm quan trong, vai trò của kiểm toán trong nên kinh tế thị ́ ̉ ̀ ̣ ̀ trường hiên nay. ̣  THỜI LƯỢNG MÔN HỌC: 8h ( 5LT + 1BT + 2TL)  NỘI DUNG: I.LỊCH SỬ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN 1.Kiểm tra, kiểm soát một chức năng của quản lý 1.1Khái niệm quản lý 1.1.1. Khái niệm quản lý: Quản lý là một lĩnh vực phổ biến, phong phú và phức tạp. Một nhà quản lý giỏi phải biết vận dụng một cách tổng hợp các điều kiện xã hội về kinh tế, chính trị, văn hóa vào trong quản lý. Quản lý là quá trình định hướng và tổ chức thực hiện các hướng đã định trên cơ sở các nguồn lực sẵn có nhằm đạt được hiệu quả cao nhất. Công tác quản lý bao gồm 3 yếu tố cơ bản sau: - Chủ thể quản lý: là những chủ thể tiến hành hoạt động quản lý bằng cách đề ra các quyết định, các quy chế và các văn bản mang tính pháp lý. - Khách thể quản lý: khách thể của quản lý đó là các doanh nghiệp, các tổ chức, các cá nhân chiu sự tác động của hoạt động quản lý. ̉ ̉ Giang viên : NCS.ThS Phan Thanh Hai 1 Bài giảng môn Kiểm toán căn bản Bộ môn Kiêm toan – Khoa Kế toan ̉ ́ ́ - Thông tin và các tín hiệu thông báo: đây là yếu tố đóng vai trò trong việc giúp chủ thể quản lý truyền đạt quyết định và thực hiện các quyết định đó đến các khách thể quản lý. 1.1.2. Các giai đoạn của quản lý: Mức độ phức tạp của hoạt động quản lý tùy thuộc vào quy mô của từng tổ chức, từng đơn vị và trong suốt quá trình đó, kiểm tra, kiểm soát luôn luôn tồn tại trước, trong và sau mỗi hoạt động. Về cơ bản, quy trình quản lý có thể tóm tắt qua 3 ̣ giai đoan sau : - Lâp kế hoach (đinh hướng) ̣ ̣ ̣ - Tổ chức thực hiên kế hoach ̣ ̣ - Chỉ đao thực hiên kế hoach ̣ ̣ ̣ Như vậy, hoạt động kiểm tra, kiểm soát không phải là một pha hay một giai đoạn của quá trình quản lý mà là một chức năng gắn với mọi pha hay giai đoạn của quá trình đó. Nó sinh ra từ nhu cầu của quản lý và là một phần thiết yếu của quá trình đó. Nó hòa vào cả ba giai đoạn của quy trình quản lý: lập kế hoạch (định hướng), tổ chức thực hiện và chỉ đạo thực hiện. Với việc đề ra các quyết định, quy chế, các văn bản pháp lý, tổ chức thực hiện, tiến hành kiểm tra, kiểm soát lại việc thực hiện nhằm mục đích đạt hiệu quả cao trong quản lý. Như vậy, muốn quản lý đạt hiệu quả thì kiểm tra, kiểm soát là một yếu tố không thể thiếu. Kiểm tra, kiểm soát giúp cho các cơ quan quản lý nắm bắt kịp thời việc triển khai thực hiện các quyết định ban hành, xem xét các quyết định đó có đảm bảo thời gian thực hiện, tính thách thức, khả thi và đo lường được với mục tiêu đề ra hay không, để từ đó chấn chỉnh bổ sung kịp thời các quy chế, các văn b ản không phù hợp với tình hình mới. Ngoài ra, thông qua kiểm tra, kiểm soát nhà quản lý có thể kịp thời ngăn chặn và sửa chữa các sai sót trong việc ra quyết định. Nói cách khác, hoạt động kiểm tra, kiểm soát giúp nhà quản lý tiết kiệm chi phí, sử dụng tối đa mọi nguồn lực trong doanh nghiệp nhằm đảm bảo mang lại hiệu quả cao nhất trên cơ sở các mục tiêu đề ra. Như vậy, kiểm tra, kiểm soát được sinh ra nhằm mục đích làm cho hoạt động quản lý có hiệu quả. Nó hòa vào tất cả các giai đoạn của quá trình quản lý. Cụ thể chúng ta sẽ phân tích chức năng của kiểm tra trong từng giai đoạn của quá trình quản lý : ♣ Giai đoạn định hướng (lập kế hoạch): ̉ ...