Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 4 - Nguyễn Thu Ngọc

Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức: Các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc xác định lợi nhuận; các khoản điều chỉnh và các bút toán điều chỉnh; các bút toán khóa sổ và kết chuyển; hoàn thành chu trình kế toán, lập BCTC đơn giản; một số tỷ số tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 4 - Nguyễn Thu NgọcMục tiêuTrường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Sau khi nghiên cứu xong chương này, bạn cóthể:o Giải thích được các nguyên tắc kế toán ápdụng trong việc xác định lợi nhuận trong mộtthời kỳ.o Thực hiện các bút toán điều chỉnh và khóa sổcơ bản.o Lập các báo cáo tài chính đơn giản.o Phân tích một số chỉ tiêu cơ bản của BCTC.Chương 4Khoá ổ àKh á sổ vàLập Báo cáo tài chính1Nội dung• Các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc xácđịnh lợi nhuận2Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đếnxác định lợi nhuận• Lợi nhuận và cơ sở dồn tích.• Các khoản điều chỉnh và các bút toán điềuchỉnh• Kỳ kế toán.• Các bút toán khóa sổ và kết chuyển• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu.• Hoàn thành chu trình kế toán• Nguyên tắc phù hợp• Lập BCTC đơn giản• Kỳ kế toán và lợi nhuận• Một số tỷ số tài chính341Lợi nhuận và cơ sở dồn tíchLợi nhuận và cơ sở dồn tíchXác định lợi nhuận là xác định thời điểm ghinhận các nghiệp vụvụ.Kế toán theo cơ sở dồn tíchCó 2 cơ sở kế toán để ghi nhận các nghiệp vụ:-Cơ sở dồn tích: thời điểm ghi nhận nghiệp vụlà ngay khi nó phát sinh, chứ không căn cứvào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền-• Ghi nhận doanh thu khi phát sinh,không căn cứ vào thời điểm thu tiền• Ghi nhận chi phí khi phát sinh, khôngcăn cứ vào thời điểm chi tiềnCơ sở tiền: thời điểm ghi nhận các nghiệp vụvào thời điểm thu hoặc chi tiềnKế toán theo cơ sở tiền• Ghi nhận doanh thu khi thu tiền.• Ghi nhận chi phí khi chi tiền.56Ví dụ 1Kỳ kế toánCông ty Kho Vận Ngoại Thương cho Cty ThủySản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12 000 00012.000.000• Kỳ kế toán là khoảng thời gian hoàn thành mộtchu trình kế toán:Mở sổ kế toánLập Báo cáo tài chínhGhi chép các nghiệpvụ phát sinhđồng/tháng. Ngày 2 tháng 1, Cty Nam Việt trảKhóa sổngay 36.000.000 đồng cho thời gian thuê kho từ1/1 đến 31/3.• Ghi nhận doanh thu, chi phí theo cơ sở dồn tíchvà theo cơ sở tiền cho mỗi trường hợp tại cảhai công ty?7• Kỳ kế toán cơ bản là 12 tháng, gọi là niên độ kếtoán hay năm tài chính.82Kỳ kế toán (tiếp)Nguyên tắc ghi nhận doanh thu• Kỳ kế toán bảo đảm thông tin được báo cáothường xuyên.g y• Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh chứkhông căn cứ vào thời điểm mà doanh nghiệpthu được tiền.• Việc phân chia các nghiệp vụ vào từng kỳ kếtoán không đúng sẽ làm giảm sự trung thực củathông tin trên BCTC– Năm 1, trả trước tiền thuê văn phòng trong 3 năm chi phí của Năm 1 chỉ được tính 1/ 3 của số tiền đãtrả.– Năm 1, chi tiền mua TSCĐ  kế toán sẽ phân chiasố tiền đã đầu tư trong 5 năm hay 10 năm?– Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểmcung cấp hàng hóa, dịch vụ và khách hàngchấp nhận.– Về số tiền doanh thu là giá bán của sảntiền,phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cungcấp cho khách hàng.910Nguyên tắc phù hợpVí dụ 2 Cty F nhận thực hiện tour du lịch cho đoànkhách là công ty A. Ngày 25/6/20x1, Cty A trả phítrọn gói là 520 triệu đồói20 iệ đồng. Ch ế d lị h đChuyến du lịch đượcthực hiện từ ngày 3 -11/8/20x1. Kế toán của côngty F sẽ ghi nhận doanh thu vào thời điểm nào? Để có khách hàng mới là cty B, Cty F đã chấpnhận thực hiện một dịch vụ cho khách hàng B vớigiá chỉ 350 triệu, trong khi giá thông thường củadịch vụ này là 400 triệu. Kế toán của công ty F ghinhận doanh thu là bao nhiêu?11 Nguyên tắc phù hợp yêu cầu người kế toán:– Xác định tất cả các chi phí phát sinh trongmỗi kỳ kế toán;– Đo lường chi phí đảm bảo sự phù hợp vớidoanh thu trong mỗi kỳ kế toán.123Ví dụ 3Bài tập thực hành 1Để phục vụ cho tour du lịch của đoàn khách cty A, CtyF đã chi 200 triệu đồng mua vé máy bay vào ngày20/7/20x1.20/7/20x1 Các vật dụng đã mua từ 1/4/20x1 là 120triệu đồng, trong đó dùng cho tour này 20 triệu đồng.Chi phí chi tiêu trong tour được ứng cho hướng dẫnviên ngày 31/7/20x1 là 100 triệu đồng, tuy nhiên thựctế chi là 92 triệu đồng. Tiền thù lao hướng dẫn viêncho đoàn là 120 triệu đồng, được thanh toán vào ngày1/9/20x1.1/9/20 1Yêu cầu:a. Tính các chi phí phát sinh theo nguyên tắc phùhợp.b. Tính lợi nhuận của cty F trong tour này.Có tình hình trong tháng 3/20x1 tại Cty thương mại ABCnhư sau:1. Mua hàng X nhập kho để kinh doanh là 600 triệu đồng,đã trả bằng chuyển khoản.2. Xuất kho 2/3 lô hàng X với giá bán là 520 triệu đồng,đã thu ngay bằng tiền mặt là 320 triệu đồng.3. Trả tiền thuê cửa hàng kinh doanh cho tháng 3, 4,5/20x1 là 9 triệu đồng (mỗi tháng là 3 triệu đồng), trảbằng tiền mặt.4. Mua hàng hậ kho4 M hà nhập kh để tiế t ki h dtiếp tục kinh doanh là 200 t đhtrđ,chưa trả tiền cho người bán.Yêu cầu: Hãy tính doanh thu, chi phí và lợi nhuận của ctytrong tháng 3/20x1.13Các bút toán điều chỉnh14Khái niệm• Cuối mỗi kỳ kế toán, một quá trình điều chỉnhcần được thực hiện nhằm hai mục đích: Khái niệm Các bút toán điều chỉnh cơ bản– Bảo đảm xác định và đo lường đầy đủdoanh thu, chi phí của kỳ (theo nguyên tắcdồn tích và phù hợp), từ đó xác định lợinhuận– Đưa các tài khoản về trạng thái sẵn sàngcho việc lập Báo cáo tài chính.15164Các bút toán điều chỉnh cơ bảnChi phí trả trước• Khái niệm Chi phí trả trước• Tài khoản sử dụng Khấu hao TSCĐấ Chi phí dồn tích (chi phí phải trả) Doanh thu dồn tích (doanh thu chưa thu tiền) Doanh thu chưa thực hiện1718Khái niệmTài khoản sử dụng• Chi phí trả trước là các khoản đã chi ra trong mộtkỳ kế toán nhưng lại có ảnh hưởng đến kết quảkinh doanh của nhiều kỳ kế t á sau đóki h dh ủ hiềtoánđó.• Điều chỉnh chi phí trả trước là phân bổ chi phí trảtrước vào các kỳ kế toán một cách phù hợp.Chi phí trả trướcTKĐƯ(Tiền)Chi phí trả trước Chi phí trả trướcđã phân bổphát sinhTKĐƯ(Chi phí)• Các loại chi phí trả trước thường gặp– Tiền thuê mặt bằng trả trướcềằSD: Chi phí trả trướccòn phân bổ cho cáckỳ sau– Tiền bảo hiểm– Chi phí quảng cáo trả trước19205 ...