Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 6 - ThS. Võ Thị Thanh Vân

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 6: Hoàn tất chu trình kế toán và trình bày báo cáo tài chính, được biên soạn với mục tiêu nhằm giúp sinh viên giải thích được bản chất của các bút toán điều chỉnh; nhận diện được các loại NV điều chỉnh và giải thích ảnh hưởng của nó đến cân bằng kế toán; thực hiện được các bút toán điều chỉnh cơ bản; Giải thích và vận dụng được các bút toán khoá sổ;...Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 6 - ThS. Võ Thị Thanh Vân ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHƯƠNG 6 HOÀN TẤT CHU TRÌNHKẾ TOÁN VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH ThS. Võ Thị Thanh Vân Mục tiêu1 Giải thích được bản chất của các bút toán điều chỉnh Nhận diện được các loại NV điều chỉnh và giải thích ảnh hưởng2 của nó đến cân bằng kế toán3 Thực hiện được các bút toán điều chỉnh cơ bản Giải thích và vận dụng được các bút toán khoá sổ4 Giải thích được nội dung, ý nghĩa và trình bày các chỉ tiêu cơ5 bản trên BCTC www.themegallery.comBút toán điều chỉnh cuối kỳ kế toán www.themegallery.com Bản chất của nghiệp vụ điều chỉnh cuối kỳ üCơ sở kế toán dồn tích üNguyên tắc ghi nhận doanh thu üNguyên tắc phù hợp üNguyên tắc kỳ kế toán Mục đích:§ Bảo đảm tình hình tài chính của đơn vị được báo cáo tuân thủtheo các nguyên tắc kế toán§ Lợi nhuận của đơn vị báo cáo được xác định bang các khoảndoanh thu thoả mãn điều kiện ghi nhận trừ đi các khoản chi phí phùhợp phát sinh trong kỳ. www.themegallery.com Các nghiệp vụ điều chỉnh cuối kỳ Điều chỉnh doanh thu và chi phí dồn tích: Khi đơn vị có một khoản DT hoặc CP đủ điều kiện ghi nhận nhưng đơn vị chưa ghi nhận các khoản này trong kỳ kế toán. NV điềuchỉnh cuối kỳ Điều chỉnh doanh thu và chi phí hoãn lại: Khi DN nhận được tiền về một khoản DT trong tương lai hoặc ngược lại chi tiền cho một khoản CP trong tương lai. www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu dồn tích Là những khoản doanh thu đã thực hiện trong kỳ kế toán nhưng chưa được ghi nhận và cũng chưa được thanh toán.v Dữ liệu điều chỉnh: Doanh thu DN được thụ hưởng trong kỳv Bút toán nhật ký: Chưa được ghi sổv Bút toán điều chỉnh:Nợ TK “Phải thu khách hàng” Có TK “Doanh thu bán hàng và CCDV”HoặcNợ TK “Phải thu khác” Có TK “Doanh thu hoạt động tài chính” Company name www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu dồn tích Nếu bỏ qua nghiệp vụ điều chỉnh Doanh thu dồn tích Báo cáo KQHĐ KD Bảng CĐKT- Doanh thu bị báo - Tài sản bị báo cáo thấp cáo thấp hơn giá trị hơn giá trị- Chi phí được báo - Nợ phải trả được báo cáo đúng cáo đúng- Lợi nhuận bị báo - Vốn chủ sở hữu bị báo cáo thấp hơn giá trị cáo thấp hơn giá trị - Tổng nguồn vốn bị báo cáo thấp hơn giá trị Company name www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu dồn tích Ví dụ: Công ty A cung cấp dịch vụ cho khách hàng B. Theo điều khoản trên hợp đồng, công ty A sẽ gửi hóa đơn cho khách hàng B vàongày 20 hàng tháng để làm cơ sở thanh toán tiền dịch vụ mỗi tháng. Từngày 20 – 31 của tháng 12, công ty A cung cấp thêm dịch vụ cho khách hàng B trị giá 40.000.000vNgày 31/12/N Nợ TK 131: 40.000.000 Có TK 511: 40.000.000 www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí dồn tích Là các khoản chi phí đã phát sinh trong kỳ kế toán nhưng chưa được ghi nhận và cũng chưa được thanh toán..v Dữ liệu điều chỉnh: Chi phí doanh nghiệp phải gánh chịu trong kỳv Bút toán nhật ký: Chưa được ghi sổv Bút toán điều chỉnh:Nợ TK Chi phí (Chi phí bán hang, CP QLDN,…) Có TK Chi phí (dự phòng) phải trảHoặcNợ TK “Chi phí tài chính” Có TK “Chi phí phải trả” Company name www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí dồn tích Nếu bỏ qua nghiệp vụ điều chỉnh Chi phí dồn tích Báo cáo KQHĐ KD Bảng CĐKT- Doanh thu được báo - Tài sản được báo cáo cáo đúng. đúng giá trị- Chi phí bị báo cáo - Nợ phải trả bị báo cáo thấp hơn giá trị thấp hơn giá trị- Lợi nhuận bị báo - Vốn chủ sở hữu bị báo cáo cao hơn giá trị cáo cao hơn giá trị - Tổng nguồn vốn được báo cáo đúng giá trị Company name www.themegallery.com Điều chỉnh chi phí dồn tích (Chi phí phải trả) Ví dụ: Doanh nghiệp vay vốn trả sau hoặc trả lãi định kỳ nhưng kỳ trảlãi không trùng với kỳ kế toán, cuối mỗi kỳ cần phải xác định chi phí lãi vay thực tế phát sinh trong kỳ tính vào chi phí tài chính Nợ TK 635: Có TK 335: www.themegallery.com Điều chỉnh doanh thu hoãn lại (DT chưa thực hiện) DT hoãn lại (DT chưa thực hiện) chỉ số tiền doanh nghiệp nhận trước của khách hàng thanh toán cho các dịch vụ được doanh nghiệp cung cấp nhiều kỳ kế toán tính từ kỳ kế toán hiện hànhv Dữ liệu điều chỉnh: DT thực hiện (được thụ hưởng)v Bút toán nhật ký:Nợ TK Tiền Có TK “Doanh thu chưa thực hiện”v Bút toán điều chỉnh:Nợ TK “Doanh thu chưa thực hiện” Có TK Doanh thu (bán hàng,…) ...