Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chuyên đề 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính

Chuyên đề 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính nhằm giải thích các nguyên tắc áp dụng trong kế toán, xác định lợi nhuận trong một thời kỳ, lập báo cáo tài chính đơn giản.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chuyên đề 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính TRƯ NG IH CM TPHCM CHUYÊN Đ 4 Khóa s và l p báo cáo tài chính GV: ThS. Lê th Minh Châu M c tiêu • Sau khi nghiên c u xong chương này, b n có th : – Gi i thích đư c các nguyên t c k toán áp d ng trong vi c xác đ nh l i nhu n trong m t th i kỳ. – Th c hi n các bút toán đi u ch nh và khóa s cơ b n. – L p các báo cáo tài chính đơn gi n. – Nh n bi t m t s ch tiêu phân tích cơ b n qua BCTC. 2 1 N i dung • Nh c l i m t s khái ni m • Các nguyên t c k toán liên quan đ n vi c xác đ nh l i nhu n • Các kho n đi u ch nh và các bút toán đi u ch nh • Các bút toán khóa s và k t chuy n • Hoàn thành chu trình k toán 3 Nh c l i m t s khái ni m • Kỳ k toán • Gi đ nh kỳ k toán cho r ng các ho t đ ng kinh t c a DN có th chia vào nh ng th i kỳ nh t đ nh, ví d tháng, quý hay năm. • K toán xác đ nh k t qu KD và l p BCTC cho m i kỳ k toán, thư ng là m t năm – g i là niên đ k toán. 4 2 Nh c l i m t s khái ni m • Cơ s d n tích và phù h p • Cơ s d n tích yêu c u vi c ghi nh n và báo cáo v tài s n, ngu n v n, doanh thu và chi phí d a trên cơ s nghi p v kinh t phát sinh ch không ph i d a trên cơ s thu ti n hay chi ti n. • Phù h p yêu c u ph i xác đ nh chi phí phù h p v i doanh thu trong kỳ đ xác đ nh đúng đ n k t qu kinh doanh c a kỳ k toán. 5 Các nguyên t c k toán liên quan đ n xác đ nh l i nhu n • L i nhu n và cơ s d n tích. • Kỳ k toán. • Nguyên t c ghi nh n doanh thu. • Nguyên t c phù h p 6 3 Cơ s ti n và cơ s d n tích Chi phí và doanh thu ư c xác nh t i th i i m th c chi Cơ s th c thu th c chi ti n và th i i m th c thu ti n Chi phí Doanh thu Th i i m Th i i m Th i i m chi ti n tiêu th thu ti n Niên X-1 Niên X Niên X+1 Chi phí ph i phù Chi phí Doanh thu h pv i doanh thu Chi phí và doanh thu ư c ghi nh n vào Cơ s d n tích th i i m phát sinh nghi p v bán hàng 7 7 Bài t p th c hành 1 • Công ty Kho V n Ngo i Thương cho Cty Th y S n Nam Vi t thuê kho l nh v i giá 12 tri u đ ng/tháng. Ngày 2 tháng 1, Cty Nam Vi t tr ngay 36 tri u cho th i gian thuê kho t 1/1 đ n 31/3. • Ghi nh n theo cơ s d n tích và theo cơ s ti n cho m i trư ng h p, t i t ng công ty? 8 4 Nguyên t c ghi nh n doanh thu • Doanh thu đư c ghi nh n khi phát sinh ch không căn c vào th i đi m mà doanh nghi p thu đư c ti n. – Th i đi m ghi nh n doanh thu là th i đi m cung c p hàng hóa, d ch v và khách hàng ch p nh n. – V s ti n, doanh thu là giá bán c a s n ph m, hàng hóa đã bán và d ch v đã cung c p cho khách hàng. 9 Bài t p th c hành 2 1. Saigon Tourist nh n th c hi n tour du l ch Hàn Qu c cho đoàn khách g m gi ng viên Khoa K Toán – Ki m Toán trư ng Đ i H c M và ngư i thân c a h . Ngày 25 tháng 6 năm 2011, khách hàng tr phí tr n gói là 520 tri u đ ng. Chuy n du l ch đư c th c hi n t ngày 3 đ n ngày 11 tháng 8 năm 2011. K toán c a công ty s ghi nh n doanh thu vào th i đi m nào? 2. Gi s đ giành đư c m t khách hàng m i, m t công ty đã ch p nh n th c hi n m t d ch v cho khách hàng này v i giá ch 350 tri u trong khi giá thông thư ng c a d ch v này là 400 tri u. K toán c a công ty ghi nh n doanh thu là bao nhiêu? 3. Ngày 29/12/2011, Cty xu t hàng ch đi giao cho khách hàng. Ngày 2/1/2012, khách hàng nh n hàng và ch p nh n t ...