Bài giảng Quản lý thuế - Chuyên đề 4: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chuyên đề 4 trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp. Nội dung chính trong bài gồm có: Đối tượng nộp thuế, phương pháp tính và căn cứ tính thuế, chi phí, thuế suất, nơi nộp thuế, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, ưu đãi thuế, hiệu lực thi hành. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Quản lý thuế - Chuyên đề 4: Thuế thu nhập doanh nghiệp THU NHẬP? Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nào đó nhận được thông qua quá trình phân phối, trong một khoảng thời gian nhất định. Yếu tố chi phối thu nhập - Mức độ phát triển kinh tế quốc gia - Cơ chế phân phối - Yếu tố xã hội, yếu tố khác Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao động, tài sản, lãnh thổ…) 1 THUẾ THU NHẬP  Khái niệm  Tại sao cần thuế thu nhập - Tái phân phối, đảm bảo công bằng - Nhu cầu tài chính nhà nước - Điều tiết hoạt động kinh tế - Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng  Nguyên tắc đánh thuế - Trên cơ sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?) - Đánh thuế luỹ tiến - Lựa chọn thời gian xác định TNCT  Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN) 2   THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP  NGUYỄN HỒNG TRANG K. Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân LOGO VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2009. - Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật thuế TNDN. - Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật và NĐ thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009. 4 NỘI DUNG CHÍNH 1. Đối tượng nộp thuế 2. Phương pháp tính và căn cứ tính thuế 3. Chi phí 4. Thuế suất 4. Nơi nộp thuế 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. 6. Ưu đãi thuế 7. Hiệu lực thi hành 5 Đối tượng nộp thuế TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Bao gồm cả tổ chức, - Bao gồm tổ chức cá nhân có hoạt có hoạt động SXKD động SXKD hàng hàng hoá, dịch vụ hoá, dịch vụ có thu có thu nhập. nhập. - Không bao gồm cá nhân KD. 6 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ * Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN   * Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát  triển khoa học và công nghệ thì thuế thu nhập doanh  nghiệp phải nộp được xác định như sau:      Thuế TNDNphải nộp=(Thu nhập tính thuế ­Phần  trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN 7 CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP * Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định * Thu nhập chịu thuế= Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác 8 Doanh thu tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế  là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia  công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả  khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh  nghiệp được hưởng không phân biệt đã  thu được tiền hay chưa thu được tiền  9 Các khoản chi khi xác định  thu nhập chịu thuế Nguyên tắc các khoản chi được hạch toán  vào chi phí là:  ­ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan  đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của  doanh nghiệp; ­ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ  hợp pháp theo quy định của pháp luật. 10 Một số khoản chi có thay đổi TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Quy định 28 Quy định 31 khoản chi khoản chi không không được trừ. Bổ sung thêm: được trừ. + Chi tài trợ y tế; + Chi tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai; + Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo. 11 a) Về chi phí khấu hao TSCĐ TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC Trích KH theo quy Trích KH theo QĐ số 206, định tại Quyết định bổ sung thêm không trích KH đối với: số 206 - Phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên KD vận tải hành khách, du lịch và khách sạn); 12 Về chi phí khấu hao TSCĐ TT TT 134/2007/TT-BTC 130/2008/TT-BTC - Phần trích KH đối với TSCĐ là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích KD vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch. 13 b) Chi tiền lương, tiền công và các khoản trả cho người lao động TT ...