Bài giảng Thông tư 141/2013/TT-BTC

Thông tư 141/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thông tư 141/2013/TT-BTCTHÔNG TƯ 141/2013/TT-BTC Quy Nhơn, 20/11/2013 7/18/2014 1 VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT 1- Luật số 31/2013/QH Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT ngày 19/6/2013 2- Luật số 32/2013/QH Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN ngày 19/6/20134- Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 - Hiệu lực từ ngày ký (13/8/2013)5- Thông tư 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 - Hiệu lực từ 30/11/2013 - Áp dụng cho các kỳ khai thuế TNDN và thuế GTGT kể từ ngày 01/7/2013. 7/18/2014 2NỘI DUNG THÔNG TƯ 141/2013Có 3 Chương; 6 Điều• Chương I: Thuế TNDN (2 Điều)• Chương II: Thuế GTGT (2 Điều)• Chương III: Tổ chức thực hiện (2 Điều) 7/18/2014 3 CHƯƠNG I: Thuế TNDN- Điều 1:Áp dụng thuế TNDN đối với doanh nghiệp có tổngdoanh thu năm không quá 20 tỷ đồng- Điều 2:Áp dụng thuế TNDN đối với TN của doanh nghiệp từđầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội 7/18/2014 4 CHƯƠNG I: THUẾ TNDN ĐIỀU 11- Đối tượng và điều kiện:- Đối tượng:Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của phápluật Việt Nam (kể cả HTX, đơn vị sự nghiệp có thu)- Điều kiện:Có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng2- Thuế suất 20%3- Nguyên tắc xác định 7/18/2014 5 DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP THEO LUẬT DN Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty cổ phần; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Nhóm công tyThuộc mọi thành phần kinh tế 7/18/2014 6 C1. THUẾ TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU- Tổng doanh thu năm trước liền kề:A- DN hoạt động trọn cả năm 2012 (từ 01/01/2012đến 31/12/2012)- Mã số [01] và mã số [08] Phụ lục KQSX HĐKD Mẫu số03-1A/TNDN 7/18/2014 7 THUẾ TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THUB- Đối với DN mới thành lập từ 01/01/2013 đến hếtngày 30/6/2013: Căn cứ vào chỉ tiêu doanh thu phát sinh trong kỳ”(không bao gồm TN khác) mã số [21] trên Tờ khai thuếTNDN tạm tính của quý I và quý II năm 2013 theo Mẫusố 01A/TNDN 7/18/2014 8 THUẾ TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THUC- DN có tổng thời gian hoạt động kể từ khi thành lậpđến hết kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không đủ 12tháng hoặc kỳ tính thuế đầu tiên của năm 2012 nhiềuhơn 12 tháng theo quy định: doanh thu bình quântháng của kỳ tính thuế TNDN năm 2012 không vượtquá 1,67 tỷ đồng. 7/18/2014 9 Thuế TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THU DN thành lập từ 01/02/2012 (trong năm 2012 kinh doanh không đủ 12 tháng) DN thành lập từ 05/10/2011: ◦ Từ 05/10/2011 đến 31/12/2011: < 3 tháng ◦ Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012: 12 tháng 20 tỷ đồng 15 tháng ≤ 7/18/2014 1,67 tỷ đồng 10 Thuế TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THUD- DN mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013: - Doanh thu bình quân các tháng đầu năm 2013 đến hết 30/6/2013 ≤ 1,67 tỷ đồng 7/18/2014 11 Thuế TNDN Đ1. 1- XÁC ĐỊNH TỔNG DOANH THUE- DN mới thành lập từ 01/7/2013: - Kê khai tạm tính quý với TS 25% - Kết thúc năm, nếu doanh thu bình quân các tháng trong năm ≤ 1,67 tỷ đồng: áp dụng TS 20% 7/18/2014 12 THUẾ TNDN Đ1. 2- THUẾ SUẤT 20%a- Các khoản thu nhập: - TN từ CN vốn, CN quyền góp vốn; - TN từ CN BĐS (trừ Điều 2, TT 141); - TN từ CN dự án đầu tư, CN quyền tham gia dự án đầu tư, CN quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; - TN nhận được từ HĐ SXKD ở ngoài VN. 7/18/2014 13 THUẾ TNDN Đ1. 2- THUẾ SUẤT 20%b- TN từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và TN từ hoạt động khai thác khoáng sản;c- TN từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. 7/18/2014 14 THUẾ TNDN Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNHa- DN phải hạch toán riêng phần TN được áp dụng thuế suất 20%.Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được: - Xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được áp dụng thuế suất 20% trên tổng doanh thu trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp. 7/18/2014 15 THUẾ TNDN Đ1. 3- NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH b- Sau khi xác định riêng được TN, doanh nghiệp được phép bù trừ lãi, lỗ giữa các hoạt động với ...