Bài giảng Thuế 1: Chương 6 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài giảng "Thuế 1: Chương 6 - Thuế thu nhập doanh nghiệp" trình bày những nội dung chính sau đây: Khái niệm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp; Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp; Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp; Thời hạn kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; Miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế 1: Chương 6 - Thuế thu nhập doanh nghiệp CHƯƠNG 6.THUẾ THU NHẬPDOANH NGHIỆP NỘI DUNG 6.1. Khái niệm, vai trò 6.2. Đối tượng chịu thuế 6.3. Đối tượng nộp thuế 6.4. Căn cứ tính thuế 6.5. Phương pháp tính thuế 6.6. Thời hạn kê khai, nộp thuế 6.7. Miễn, giảm thuế.Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 2 6.1. KHÁI NIỆM, VAI TRÒ6.1.1. Khái niệmThuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập củatổ chức kinh doanh được xác định trên cơ sở doanh thusau khi trừ đi các chi phí có liên quan đến việc hìnhthành doanh thu đóĐặc điểm:- Thuế trực thu- Mức động viên vào NSNN chịu sự tác động trực tiếp từ kết quả kinh doanh của người nộp thuế Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 3Mua Áo giá: 50.000đShip đến: 10.000đ (cô chịu)Trả nv bán hàng: 10.000đBán áo ra giá: 100.000đShip đi: 15.000đ (khách chịu)Thuế tndn đánh lên gì?Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 4 6.1. KHÁI NIỆM, VAI TRÒ6.1.1. Khái niệmĐặc điểm:- Tác động đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế, tác động đến khả năng tái đầu tư- Có tính ổn định nhằm tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư6.1.2. Vai trò- Góp phần khuyến khích đầu tư- Góp phần tái cấu trúc nền kinh tế theo ngành nghề và vùng, lãnh thổ- Tạo nguồn thu cho NSNN Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 5 6.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾLà thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác của tổchức sản xuất kinh doanh Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 6 6.3. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾLà tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụcó thu nhập chịu thuế, gồm:- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của luật Doanh nghiệp, luật Đầu tư, luật các Tổ chức tín dụng, luật Kinh doanh bảo hiểm, luật Chứng khoán, luật Dầu khí, luật Thương mại và các văn bản pháp luật khác.- Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh HHDV có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực .- Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo luật Hợp tác xã- DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 7 6.3. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾLà tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cóthu nhập chịu thuế, gồm:- Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu trên, có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế.- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam- Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh có mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa, hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc nhà thầu phụ. Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 8 6.4. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 6.4.1. Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu Thu nhập Các khoản lỗ đượcThu nhập = thuế trong kỳ - được miễn - kết chuyển theotính thuế tính thuế thuế quy định Trong đó:Thu nhập chịu (Doanh thu Chi phí được Thu nhập chịu thuế trong kỳ = trong kỳ - trừ trong kỳ + thuế khác tính thuế tính thuế tính thuế) 6.4.1.1. Doanh thu trong kỳ tính thuế Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả khoản phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 9 6.4.1. Thu nhập tính thuế6.4.1.1. Doanh thu trong kỳ tính thuếNguyên tắc ghi nhận doanh thu trong kỳ tính thuế: Người bán thực hiện nghĩa vụ bán hàng và chuyển giao quyền sở hữu; Người mua đã trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền.VD1: Xác định DT tính thuế TNDN năm 2018 với các dữ liệu sau:(1) Các khoản DT bán hàng đã thu được tiền: 700 trđ.(2) Một số hàng hóa đã bán cho khách hàng nhưng cuối năm vẫn chưathu được tiền: 400 trđ.(3) Ngày 25/12/2018, ký hợp đồng bán hàng, trị giá 300 trđ, KH đặtcọc 30% tiền hàng bằng tiền mặt, ngày 25/01/2019 thực hiện hợp đồng. Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 10 6.4.1. Thu nhập tính thuế6.4.1.1. Doanh thu trong kỳ tính thuếXác định DT tính thuế TNDN trong một số trường hợp cụ thể:(1) DT tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với DN nộp thuế giá trịgia tăng theo PP khấu trừ thuế là DT chưa bao gồm thuế GTGTVD2: DN A là đối tượng nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế.Hóa đơn GTGT gồm các chỉ tiêu như sau:Giá bán: 100.000 đồng.Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng.Giá thanh toán: 110.000 đồng.Xác định DT tính thu nhập chịu thuế TNDN? Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 11 6.4.1. Thu nhập tính thuế6.4.1.1. Doanh thu trong kỳ tính thuếXác định DT tính thuế TNDN trong một số trường hợp cụ thể:(2) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanhnghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếptrên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị giatăngVD3: Doanh nghiệp B là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăngtheo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. Hóa đơn bánhàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng (giá đã có thuế GTGT).Xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế? Ths. Trần Nhân Nghĩa 9/17/2021 12 6.4.1. T ...