Bài giảng Thuế - Chương 4: Thuế giá trị gia tăng

Nội dung của bài giảng trình bày lịch sử về thuế, thuế doanh thu, khái niệm về thuế giá trị gia tăng, đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, đối tượng không chịu thuế, đối tượng thuế suất 0%, đối tượng miễn thuế và những đối tượng không thuộc diện chịu thuế, phương pháp khấu trừ, đối tượng áp dụng, phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, thuế suất thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế giá trị gia tăng, kê khai và nộp thuế.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế - Chương 4: Thuế giá trị gia tăngTÌM HIỂU LỊCH SỬThueá doanh thu ñöôïc söû duïng tröôùckhi thueá giaù trò gia taêng ra ñôøi.Thueá doanh thu laø loaïi thueá giaùn thuñôn giaûn, deã quaûn lyù.Chương 4:THUẾGIÁ TRỊ GIA TĂNGThueá doanh thu döïa treân nguyeân taéc : “Coù doanh thu seõthu thueá doanh thu”.Giaù baùn : 150.000 ñ/aùoXeùt VD sau:Giaù baùn : 100.000ñ/aùoXí nghieäpmayAÙo sô miThueá DT = 150.000x2% = 3.000 ñThueá DT = 100.000x2% = 2.000THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG• 2.000 ñ tieàn thueá doanh thu ñaõ laäp ñi laäp laïi nhieàu laàn.• Cuøng moät loaïi thueá vaø cuøng moät loaïi haøng hoùa laëp ñi laëplaïi nhieàu laàn ñöa ñeán hieän töôïng “thueá bò tr uøn g laép ”.Ñaây chính laø nhöôïc ñieåm lôùn nhaát cuûa thueá doanh thu.• Ngoaøi ra, neáu sieâu thò mua haøng baùn loã haøng hoùa nhö sau:• Giaù mua: 100.000 ñ/aùo, giaù baùn 90.000 ñ/aùo thì sieâu thòvaãn coù doanh thu 90.000 ñ/aùo.• Thueá doanh thu = 90.000x2% = 1.800• Ñeå khaéc phuïc tình traïng naøy coù quan ñieåm cho raèng neáuchæ ñaùnh thueá treân phaàn giaù tr ò gia taên g chöù khoâng phaûilaø doanh thu toaøn boä thì seõ khoâng coù hieän töôïng truøng laépveà thueá. Ví duï:• Thueá GTGT = (150.000 – 100.000)x2% = 1.0002.ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁToå chöùc, caù nhaânToå chöùc, caù nhaânSaûn xuaátthöông maïiHaøng hoùaDòch vuïKinh doanhToå chöùc, caù nhaânNhaäp khaåuHaøng hoùa, dòch vuïThueá TTÑB thì khaâu thöông maïi khoângphaûi noäp thueá TTÑB, nhöng thueáGTGT thì khaâu thöông maïi vaãn phaûinoäp thueá GTGTNgöôøi Tieâu duøn gSieâu thò= 100.000x2% + 50.000x2% = 3.000= 2.000+ 1.000= 3.0001.KHAÙI NIEÄMThueá giaù trò gia taêng laø moät loaïi thueá giaùnthu tính treân phaàn giaù trò taêng theâm cuûa taát caûhaøng hoùa, dòch vuï phaùt sinh trong quaù trình töøsaûn xuaát, löu thoâng cho tôùi tieâu duøng.Thueá GTGT coù phaïm vi ñaùnh thueá raát roäng.Ñoái töôïng chòu thueá giaù trò gia taêng bao goàmtaát caû caùc haøng hoùa, dòch vuï ñöôïc söû duïngvaøo caùc muïc ñích nhö sau:vSaûn xuaátvKinh doanhvTieâu duøng caù nhaânPHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄMPhaân bieät 3 khaùi nieäm:Khoâng chòu thueáThueá suaát 0%Mieãn thueáPHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄMPHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄMvKhoâng chòu thueá:-Laø ñoái töôïng naèm ngoaøi quy ñònh cuûa Luaät, khoâng chòu söïchi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät.-Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät khoân g aùp duïn g cho caùcñoái töôïng khoâng thuoäc dieän chòu thueá.-Coân g thöùc, phöông phaùp tính thueá chæ daønh cho caùc ñoáitöôïng chòu thueá chöù khoân g daøn h cho caùc ñoái töôïn g khoân gchòu thueá.-Khoân g coù coân g thöùc vaø phöông phaùp tính thueá neân soáthueá phaûi noäp laø con soá khoân g theå xaùc ñònh ñöôïc ∞.-Soá thueá khoân g xaùc ñònh ñöôïc neân coù keát quaû laø khoân gphaûi noäp thueá.vThueá suaát 0%:-Laø ñoái töôïng naèm trong quy ñònh cuûa Luaät, hoaøn toaønchòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät.-Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät seõ aùp duïng cho caùcñoái töôïng thuoäc dieän chòu thueá suaát 0%.-Coân g thöùc, phöông phaùp tính thueá vaãn daøn h cho caùcñoái töôïn g chòu thueá suaát 0% .-Coù coâng thöùc vaø phöông phaùp tính thueá nhöng möùcthueá suaát 0% neân soá thueá phaûi noäp laø 0 ñoàn g.-Soá thueá phaûi noäp laø 0 ñoàn g neân keát quaû laø khoân gphaûi noäp thueá do khoân g coù ñoàn g tieàn meän h giaù 0ñoàn g.PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄMPHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄMvMieãn thueá:-Laø ñoái töôïng naèm trong quy ñònh cuûa Luaät, hoaøn toaønchòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät.-Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät seõ aùp duïng cho caùcñoái töôïng thuoäc dieän mieãn thueá.-Coân g thöùc, phöông phaùp tính thueá vaãn daøn h cho caùcñoái töôïn g thuoäc dieän mieãn thueá.-Coù coâng thöùc vaø phöông phaùp tính thueá neân soá thueáphaûi noäp laø con soá xaùc ñònh ñöôïc chöù khoân g phaûi laøkhoân g xaùc ñònh ñöôïc ∞ hoaëc 0 ñoàn g.-Soá thueá phaûi noäp naøy seõ ñöôïc xem xeùt mieãn do hoäiñuû caùc ñieàu kieän ñöôïc mieãn thueá.3.ÑOÁI TÖÔÏNGKHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁõ Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩmrừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôitrồng, r ánh bắt chưa chế biến thành các sảnphẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thườngcủa tổ chức, cá nhân tự sản xuất, , ánh bắt bánra và ở khâu nhập khẩu.Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thườnglà sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấykhô, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảoquản lạnh và các hình thức bảo quản thôngthường khác.Baùn raMua vaøoKhoâng chòu thueáChòu thueá∞100= ∞DN B:Thueá suaát 0%Chòu thueá0100= - 100DN A: Thueá ñaàu ra laø ∞ neân khoâng theå tröø thueáGTGT ñaàu vaøo ñöôïc vì keát quaû vaãn laø ∞. DN A seõkhoâng ñöôïc khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo maø tínhvaøo chi phí .DN B: Thueá ñaàu ra laø 0 ñoàng thì khi tröø thueá ñaàuvaøo seõ coù keát quaû laø soá aâm(-). DN B seõ ñöôïc hoaøn ...