Bài giảng Thuế: Chương 6 - ĐH Thủ Dầu Một

Bài giảng Thuế: Chương 6 Thuế thu nhập doanh nghiệp với mục tiêu chính là: Hiểu được thuế TNDN là gì, nhận diện được người nộp thuế TNDN, hiểu được căn cứ tính thuế TNDN, vận dụng để tính thuế TNDN theo phương pháp kê khai và phương pháp tính theo tỷ lệ.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế: Chương 6 - ĐH Thủ Dầu Một 9/19/2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT Chương 6. KHOA KINH TẾ BỘ MÔN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN) 6.1. Mục tiêu, yêu cầu của bài giảng • 6.6. Ưu đãi thuế TNDN (xem tài 6.2. Người nộp thuế TNDN Môn học: THUẾ Mã môn học: KT 130 6.3. Phương pháp tính thuế liệu) • 6.7. Bài tập tình huống 6.4. Căn cứ tính thuế 6.5. Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng bất động sản (xem tài liệu). THU DAU MOT UNIVERSITY Môn học: Giảng viên: THU DAU MOT UNIVERSITY TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT 6.2. Người nộp thuế TNDN • Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu • Hiểu được thuế TNDN là gì. thuế của doanh nghiệp và các tổ chức thuộc các thành phần kinh • Nhận diện được người nộp thuế TNDN. • Hiểu được căn cứ tính thuế TNDN. • Vận dụng để tính thuế TNDN theo phương pháp kê khai và phương pháp tính theo tỷ lệ. Môn học: Giảng viên: tế có hoạt động SXKD, có thu nhập. • Người nộp thuế TNDN là các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. • Ví dụ: DNTN, CT TNHH, CT CP, HTX, .., kể cả Văn phòng Luật sư, VP Công chứng tư. THU DAU MOT UNIVERSITY TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT Môn học: Giảng viên: Môn học: Giảng viên: TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT 6.3. Phương pháp tính thuế TNDN 6.3.1. Phương pháp trực tiếp • Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh HHDV thuộc đối tượng chịu thuế TNDN hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh, và DN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp: • Kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán HHDV, cụ thể như sau:  Đối với dịch vụ: 5%;  Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%;  Đối với hoạt động khác (kể cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn, nghệ thuật): 2%. THU DAU MOT UNIVERSITY Giảng viên: TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT 6.1. Mục tiêu, yêu cầu của bài giảng THU DAU MOT UNIVERSITY Môn học: 6.3. Phương pháp tính thuế TNDN 6.3.2. Phương pháp kê khai • DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ. Thuế TNDN = Thu nhập x Thuế suất thuế phải nộp tính thuế TNDN • Trường hợp DN có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ (tối đa 10%) thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN = (Thu nhập - Phần trích lập) x Thuế suất thuế phải nộp tính thuế quỹ KH&CN TNDN THU DAU MOT UNIVERSITY Môn học: Giảng viên: 1 9/19/2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT 6.3. Phương pháp tính thuế TNDN 6.3.2. Phương pháp kê khai • Trường hợp DN đã nộp thuế TNDN hoặc loại thuế tương tự thuế TNDN ở ngoài Việt Nam thì DN được trừ số thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN. • Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính. THU DAU MOT UNIVERSITY Môn học: Giảng viên: 6.4. Căn cứ tính thuế TNDN • Thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN 6.4.1. Xác định thu nhập tính thuế. Thu nhập Thu nhập Thu nhập Các khoản lỗ tính thuế = chịu thuế - được miễn - được kết chuyển TNDN TNDN thuế theo quy định 6.4.2. Xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác TNDN tính thuế THU DAU MOT UNIVERSITY TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT Môn học: Giảng viên: TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT 6.4. Căn cứ tính thuế TNDN 6.4. Căn cứ tính thuế TNDN 6.4.2. Xác định thu nhập chịu thuế • Thu nhập từ hoạt động SXKD HHDV bằng doanh thu của hoạt động SXKD HHDV trừ chi phí được trừ của hoạt động SXKD HHDV đó. • Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN, nếu bị lỗ thì được bù trừ với thu nhập từ các hoạt động SXKD. • Thu nhập khác: là các khoản thu nhập còn lại, ví dụ: thu nhập từ lãi cho vay, lãi tiền gửi tại ngân hàng, từ thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế..., kể cả thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, từ kinh doanh chứng khoán. 6.4.3. Xác định doanh thu tính thuế • Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ : là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT. • Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp: là doanh thu bao gồm thuế GTGT. • DT tính thuế TNDN bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. THU DAU MOT UNIVERSITY Môn học: Giảng viên: THU DAU MOT UNIVERSITY TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT Giảng viên: TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT 6.4. Căn cứ tính thuế TNDN 6.4.3. Xác định doanh thu tính thuế Một số trường hợp xác định doanh thu tính thuế TNDN • Đối với HHDV bán theo phương thức trả góp, trả chậm? : Trả tiền 1 lần • Đối với HHDV dùng để trao đổi; bù trừ công nợ? : Sản phẩm cùng loại, cùng thời điểm. • Đối với hoạt động gia công hàng hoá? Tiền gia công • Đối với hàng hoá theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng: Môn học: 6.4. Căn cứ tính thuế TNDN 6.4.3. Xác định doanh thu tính thuế Một số trường hợp xác định doanh thu tính thuế TNDN • Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt?  Có bao thầu vật tư : bao gồm cả tiền vật tư.  Không bao thầu vật tư: chỉ là tiền nhân công.  Doanh thu: tính theo từng hạng mục hoặc khối lượng công việc hoàn thành. • Đối với hoạt động cho thuê tài sản?  Thu tiền từng kỳ.  Thu tiền nhiều kỳ: phân bổ hàng năm hoặc tính hết.  Doanh nghiệp giao hàng hoá cho các đại lý, ký gửi (kể cả bán hàng đa cấp)?: Doanh thu tiêu thụ của hàng gửi bán đại lý  Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá quy định của doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi?: Tiền hoa hồng THU DAU MOT UNIVERSITY Môn học: Giảng viên: THU DAU MOT UNIVERSITY Môn học: Giảng viên: 2 9/19/2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT 6.4. Căn cứ tính thuế TNDN 6.4. Căn cứ tính thuế TNDN 6.4.3. Xác định doanh thu tính thuế Một số trường hợp xác định doanh thu tính thuế TNDN • Đối với hoạt động vận tải? • Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch? • Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn? • Đối với hoạt động kinh do ...