Bài giảng Thuế giá trị gia tăng (2014)

Bài giảng Thuế giá trị gia tăng nhằm trình bày về khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng, nội dung thuế giá trị gia tăng hiện hành, đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, căn cứ tính thuế giá trị gia tăng, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế giá trị gia tăng (2014)THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kết cấu bài giảng- Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT- Nội dung thuế GTGT hiện hành + Đối tượng không chịu thuế + Căn cứ tính thuế + Phương pháp tính thuế I. Khái niệm, đặc điểm của VAT1. VAT là gì?2. Đặc điểm VATTại sao phải áp dung VAT thay thuế doanh thu? - Tránh trùng thuế (trùng thuế là gì?) - Khuyến khích xuất khẩu - Tăng cường hạch toán kế toán - Phù hợp với các nước trên thế giới Tại sao áp dụng VAT?Chỉ tiêu Sản xuất Thương mại 1 Thương mại 2Thuế doanh thuGiá vốn - 104 114.4Giá bán(k thuế) 100 110 120Giá TT (có thuế) 104 114.4 124.8Thuế GTGTGiá vốn - 100 106Giá bán(k thuế) 100 106 111.6Giá TT (có thuế) 110 116.6 122.76 II. Nội dung thuế GTGTVăn bản liên quan:+ Luật thuế GTGT 13/2008+ Nghị định 123/NĐ – CP+ Thông tư 129/ TT - BTC Đối tượng không chịu thuế . Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi..chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Đối tượng không chịu thuế Nhóm giáo dục: xuất bản phát hành sách chuyên ngành, dịch vụ dạy học Nhóm y tế: dịch vụ khám chữa bệnh cho người, dịch vụ thú y Nhóm dịch vụ tài chính: bảo hiểm, tài chính phái sinh, cấp tín dụng, chuyển nhượng đầu tư chứng khoán Nhóm dịch vụ công cộng: bưu chính viễn thông công công, cấp thoát nước,vận tải công cộng, chiếu sáng… Nhóm an ninh quốc phòng, rà pháo bom minh, chế tài chuyên dụng Nhóm hàng hóa viện trợ nhân đạo, tiêu chuẩn hành lý xách tay, chuyển khẩu…. Nhóm khác: vàng thỏi, khoáng sản chưa qua chế biến hàng hóa là bộ phận nhân tạo thay thế cơ thể người Chuyển giao công nghệ, Hàng hoá thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu (nghiên cứu và phát triển) 1 Đối tượng không chịu thuế Trước 01/01/2009  Từ 01/01/2009- 29 nhóm - 26 nhóm Chuyển 4 nhóm sau từ không chịu thuế sang chịu thuế: - Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu tạo TSCĐ của DN. -Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; SX phim; NK, phát hành và chiếu phim. -Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản dò thuộc loại ĐTCB của NN. - Vận tải quốc tế. Đối tượng không chịu thuếBổ sung thêm 1 nhóm:- Cày, bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp.Chi tiết thêm một số nhóm, cụ thể như sau: Đối tượng không chịu thuế Trước 01/01/2009  Từ 01/01/2009, bổ sung:- Nhóm dịch vụ tài chính: - dịch vụ tài chính phái sinh chưa hướng dẫn dịch gồm 4 nghiệp vụ và các dịch vụ tài chính phái sinh vụ tài chính phái sinh khác;- Chuyển nhượng sở - Chuyển nhượng SHTT hữu trí tuệ (10%) - Rà phá bom mìn, vật nổ- Rà phá bom mìn, vật vào đối tượng không chịu nổ (hướng dẫn tại công thuế văn Bộ) Đối tượng không chịu thuế Trước 01/01/2009  Từ 01/01/2009, chi tiết:- Dịch vụ y tế chưa hướng - Dịch vụ y tế gồm cả vận dẫn chi tiết chuyển người bệnh, cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các CS y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh. Đối tượng không chịu thuế Trước 01/01/2009  Từ 01/01/2009- Quy định danh mục tài - Hướng dẫn tiêu chí xác nguyên, khoáng sản định tài nguyên, khoáng khai thác chưa chế sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm biến thành sản phẩm khác khi xuất khẩu. khác.- Quy định danh mục vũ - Thông tư không quy định khí khí tài chuyên dùng (Công văn số 17/BTC-TCT phục vụ quốc phòng, ngày 16/01/2009 của Bộ an ninh. hướng dẫn Danh mục 2. Căn cứ tính thuế2.1 Thuế suất: có 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10% + Thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu +Thuế suất 5% áp dụng với 15 nhóm mặt hàng2.2 Giá tính thuế: Không thay đổi nguyên tắc xác định giá tính thuế (là giá bán chưa có thuế GTGT). Thuế suất 0% Trước 01/01/2009  Từ 01/01/2009, bổ sung- Vận tải quốc tế không 0% đối v ...