Bài giảng Thuế nhà thầu - Trần Thế Viên

Bài giảng Thuế nhà thầu gồm có những nội dung chính sau: Văn bản pháp quy về thuế nhà thầu, đối tượng áp dụng thuế nhà thầu, người nộp thuế, các loại thuế áp dụng, đối tượng không áp dụng,...và các nội dung liên quan khác. Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế nhà thầu - Trần Thế Viên THUẾ NHÀ THẦUNgười trình bày: TRẦN THẾ VIÊN, CPA VN, CPT VNSaigon AuditingWeb: www.saigonauditing.comEmail: vien.tranthe@gmail.com VĂN BẢN PHÁP QUY Thông tư 60/2012/TT – BTC ngày 12/04/2012 có hiệu lực ngày 26/05/2012. Thông tư 103/2014/TT – BTC ngày 06/08/2014 có hiệu lực từ 01/10/2014;ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG Tổ chức NN k/doanh cả CSTT, không có CSTT; cá nhân NN k/doanh cả ĐT cư trú, không cư trú (gọi chung là n/thầu NN) k/doanh tại VN hoặc có thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở h/đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa họ với tổ chức, cá nhân VN. Tổ chức, cá nhân NN cung cấp hàng hoá tại VN theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại VN trên cơ sở h/đồng ký giữa tổ chức, cá nhân NN với các DN tại VN (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hoá cho tổ chức, cá nhân NN) hoặc cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP (Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms). (Hàng nhập khẩu được giao theo Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam, thay vì trước đây chỉ áp dụng đối với điều kiện DDP, DAT, DAP của Incoterms – TT103/2014/TT-BTC)ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG (TIẾP) Ví dụ: Trường hợp 1: DN X ở NN ký h/đồng mua vải của DN VN A, đồng thời chỉ định DN A giao hàng cho DN VN B (theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). DN X có thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở h/đồng ký giữa DN X với DN B (DN X bán vải cho DN B).  Trong trường hợp này, DN X là đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này và DN B có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho DN X theo quy định tại Thông tư này.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG (TIẾP) Ví dụ: (tiếp) Trường hợp 2: DN Y ở NN ký h/đồng gia công vải với DN VN C, đồng thời chỉ định DN C giao hàng cho DN VN D để tiếp tục sản xuất (theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). DN Y có thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở h/đồng ký giữa DN Y với DN D (DN Y bán hàng cho DN D). Trong trường hợp này, DN Y là đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này và DN D có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho DN Y theo quy định tại Thông tư này.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG (TIẾP) Ví dụ: (tiếp) Trường hợp 3: DN Z ở NN ký h/đồng gia công hoặc mua vải với DN VN E (DN Z cung cấp nguyên vật liệu cho DN E để gia công) và chỉ định DN E giao hàng cho DN VN G để tiếp tục gia công (theo hình thức gia công xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật). Sau khi gia công xong, DN G xuất trả lại hàng cho DN Z và DN Z phải thanh toán tiền gia công cho DN G theo h/đồng gia công. Trong trường hợp này, DN Z không thuộc đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này.ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG (TIẾP) Điểm mới của TT 103/2014/TT-BTC: + Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại VN, bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê 1 số tổ chức Việt Nam. + Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài. + Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt NamNGƯỜI NỘP THUẾ1. N/thầu NN, n/thầu phụ NN KD tại VN hoặc có TN phát sinh tại VN đảm bảo các điều kiện:(i) Có cơ sở thường trú tại VN, hoặc là đối tượng cư trú tại VN;(ii) Thời hạn k/doanh tại VN theo h/đồng n/thầu, h/đồng n/thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày h/đồng n/thầu, h/đồng n/thầu phụ có hiệu lực;(iii) Áp dụng chế độ kế toán VN. Thực hiện k/doanh tại VN hoặc có thu nhập tại VN.NGƯỜI NỘP THUẾ (TIẾP)2.Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật VN, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật VN, tổ chức khác và cá nhân SXKD mua d/vụ, d/vụ gắn với hàng hoá, hoặc trả thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở h/đồng n/thầu hoặc h/đồng n/thầu phụ (sau đây gọi chung là Bên VN) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT, thuế TNDN trước khi thanh toán cho n/thầu NN. Bao gồm: NGƯỜI NỘP THUẾ (TIẾP) Các tổ chức KD được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã; Các tổ chức KT của các tổ chức CT, tổ chức CT - XH, tổ chức XH tổ chức XH - NN, đơn vị vũ trang, tổ chức SN và các tổ chức khác; N/thầu dầu khí hoạt động theo Luật Dầu khí; Chi nhánh của Công ty NN được phép hoạt động tại VN; Tổ chức NN hoặc đại diện của tổ chức NN được phép hoạt động tại VN; VP bán vé, đại lý tại VN của Hãng hàng không NN có quyền vận chuyển đi, đến VN, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh; Tổ chức, CN KD d/vụ vận tải biển của hãng vận tải biển NN; đại lý tại VN của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát NN; ...