Bài giảng Thuế Tax - Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nội dung của bài giảng trình bày các quy định chung về thuế thu nhập doanh nghiệp, các quy định cụ thể về thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp, khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp, công thức và kỹ thuật tính toán để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong từng trường hợp cụ thể.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế Tax - Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpTRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ VÀ QUẢN TRỊ SONADEZIKHOA QUẢN TRỊ - BỘ MÔN THUẾBài giảng :THUẾTAXChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpCác nội dung – mục tiêu© Các nội dung¿ Các quy định chung về thuế TNDN¿ Các quy định cụ thể về thuế TNDN©Mục tiêuSau khi học xong chương này học viên có khả năng¿ Hiểu rõ đặc điểm, vai trò của thuế TNDN¿ Nắm vững công thức và kỹ thuật tính toán đểxác định số thuế TNDN phải nộp trong từngtrường hợp cụ thể.Chương 5:THUẾTHU NHẬPDOANH NGHIỆPChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpCác quy định chung về thuế TNDN© Khái niệm về thuế TNDN¿ Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế củacơ sở SXKD trong kỳ.© Đặc điểm của thuế TNDN¿ Là loại thuế trực thu¿ Đánh vào thu nhập chịu thuế của DN©Đặc điểm của thuế TNDN¿ Khoản thu quan trọng của NSNN¿ Công cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô nềnKT¿ Công cụ nhà nước thực hiện chính sách công bằng XHChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpCác quy định chung về thuế TNDNCác quy định chung về thuế TNDN© Đối tượng nộp thuế TNDN¿ Đối tượng nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt độngSXKD HH, DV có thu nhập chịu thuế:© Thu nhập chịu thuế TNDN— DN được thành lập theo các luật : DN, DNNN, ĐTnước ngoài tại VN, hầu tư, các tổ chức TD, KD bảo hiểm,chứng khoán, , ầu tư, thương mại.— Đơn vị sự nghiệp có SXKD HH, DV có thu nhập trongtất cả các lĩnh vực.— Tổ chức được thành lập theo luật HTX— DN được thành lập theo quy định của pháp luật nướcngoài có cơ sở thường trú tại VN.— Các tổ chức khác có hoạt động SXKD HH hoặc DV cóthu nhập chịu thuế.¿ Thu nhập từ hoạt động SXKD HH, DV của DN¿ Thu nhập khác của DN©Thu nhập được miễn thuế của DN¿ Thu nhập trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản củacác tổ chức được thành lập theo luật HTX¿ Thu nhập từ việc thực hiện DV kỹ thuật trực tiếp trongnông nghiệp (tươiq tiêu nước, cày bừa đất, nạo vét kênhmương nội đồng, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng vật nuôi,thu hoạch sản phẩm nông nghiệp)Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpCác quy định chung về thuế TNDNCác quy định chung về thuế TNDN© Thu nhập được miễn thuế TNDN© Thu nhập được miễn thuế TNDN¿ Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng NCKH & PTCN;thu nhập từ DT bán sản phẩm trong thời kỳ thử nghiệm, SPlàm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại VN (thờigian không quá 1 năm)¿ Thu nhập từ hoạt động SXKD HH, DV của DN có số laođộng là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy,nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 51% trở lên/tổngsố LĐBQ trong năm của DN (không bao gồm TN chịu thuếkhác của DN)¿ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ngườidân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặcbiệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội ( tính theo tỉ lệ cácđối tượng này/tổng số các đối tượng trong cơ sở )¿ Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu,liên doanh, liên kết kinh tế với DN trong nước sau khi cácDN trong nước này đã nộp thuế TNDN theo quy cịnh ( kểcả trường hợp DN này được miễn, giảm thuế)¿ Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động GD,NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạtđộng XH khác tại VNChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpCác quy định cụ thể về thuế TNDNCác quy định cụ thể về thuế TNDN© Thu nhập được miễn thuế TNDN© Căn cứ tính thuế TNDN¿ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ngườidân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặcbiệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội ( tính theo tỉ lệ cácđối tượng này/tổng số các đối tượng trong cơ sở )¿ Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu,liên doanh, liên kết kinh tế với DN trong nước sau khi cácDN trong nước này đã nộp thuế TNDN theo quy cịnh ( kểcả trường hợp DN này được miễn, giảm thuế)¿ Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động GD,NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạtđộng XH khác tại VNChương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệpCác quy định cụ thể về thuế TNDN© Căn cứ tính thuế TNDN¿ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (DT tính thuế)— Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng DV (không cóthuế GTGT nếu CSSXKD nộp thuế theo PP khấu trừ, cóthuế GTGT nếu nộp theo PP trực tiếp)— DT tính thuế còn bao gồm trị giá của HH, DV dùng đểtrao đổi, biếu tặng, trang bị, thưởng cho người lao động(tính theo giá của mặt hàng cùng loại hoặc tương đương trênthị trường tại cùng thời điểm) và sản phẩm tiêu dùng nội bộ(tính theo chi phí t ể sản xuất ra sản phẩm)¿ Thu nhập tính thuế :TN tínhTN chịuTN được= thuếthuếmiễn thuế-Các khoản lỗ đượckết chuyển theo QĐ¿ Thu nhập chịu thuế :TN chịuDoanhChi phí +Các khoản thu=thuếthuđược trừnhập khác¿ Lưu ý :— TN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng đểkê khai nộp thuế TNDN, không được bù trừ với TN hoặc lỗtừ các hoạt động SXKD khác.Ch ...