Bài giảng Thuế thu nhập doanh nghiệp - Chương 1: Khái quát chung về thu nhập và thuế thu nhập

Bài giảng Thuế thu nhập doanh nghiệp - Chương 1: Khái quát chung về thu nhập và thuế thu nhập, cung cấp cho người học những kiến thức như thu nhập và thu nhập chịu thuế; thuế thu nhập; nguyên tắc đánh thuế thu nhập; phương pháp đánh thuế thu nhập; yêu cầu cơ bản khi xác định nội dung thuế thu nhập. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế thu nhập doanh nghiệp - Chương 1: Khái quát chung về thu nhập và thuế thu nhập CHƯƠNG 1KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THU NHẬP VÀ THUẾ THU NHẬP Nội dung chínhI. Thu nhập và thu nhập chịu thuếII. Thuế thu nhậpIII. Nguyên tắc đánh thuế thu nhậpIV. Phương pháp đánh thuế thu nhậpV. Yêu cầu cơ bản khi xác định nội dung thuế thunhập I. Thu nhập và thu nhập chịu thuế1. Quan niệm về thu nhậpĐược hiểu theo nhiều cách khác nhau tùythuộc vào mục đích của nhà nghiên cứu.Hai nhà kinh tế Anh là R.M. Hais và H.C.Simonscho rằng: Thu nhập là tổng đại số của các giá trị thị trường, các quyền lợi được hưởng dưới dạng tiêu dùng và những thay đổi về giá trị trong tổng các quyền sở hữu trong một khoảng thời gian nhất định.Ông C mua chứng khoán 5.000 cổ phiếu X với giá30 trđ/1.000 CP ngày 4/8. Ngày 10/8 giá CP X tănglên 40 trđ/1.000 CP nhưng ông C chưa bán. Khoảntiền lãi mà ông C dự tính khi CP tăng tại ngày 10/8là 50 trđ có phải là thu nhập của ông C?Gia đình anh Y có căn nhà tại số 8 đường Lê VănHiến....; sau khi làm đường dự kiến giá trị căn nhàtăng thêm 1 tỷ đồng.Khoản giá trị 1 tỷ đồng tăng thêm sẽ là thu nhập củagia đình anh Y nếu:1. Tại thời điểm làm đường xong2. Tại thời điểm đường làm xong và anh đang sở hữu căn nhà3. Tại thời điểm làm đường xong và anh chuyển quyền sở hữu và quyền sử dụng căn nhà4. Tại thời điểm trước khi làm đườngNhà kinh tế học người Mỹ Paul.A.Sammuelsoncho rằng:Thu nhập là tổng số tiền kiếm được hoặc thugóp được trong một khoảng thời gian nhất định(thường là 1 năm).Một chuyên gia người Nhật sang làm việc cho côngty Panasonic tại Việt Nam và được công ty thuêkhách sạn để ở, dùng xe ôtô 4 chỗ đưa đón hàngngày đi làm. Thu nhập tính thuế của chuyên gia nàytheo quan điểm của nhà kinh tế học Sammuelsonbao gồm:1. Tiền lương nhận được hàng tháng2. Tiền lương và các lợi ích khác (tiền thuê khách sạn, xe ô tô đưa đón qui đổi ra thu nhập).3. Tiền lương nhận được trừ đi các lợi ích khác đã qui đổi4. Các lợi ích khác qui đổi ra giá trịQuan niệm phổ biến:Thu nhập là tổng các giá trị tài sản và của cảivà những lợi ích khác xác định được dưới hìnhthức tiền tệ mà một chủ thể nào đó trong nềnkinh tế xã hội nhận được từ lao động, tài sảnhay đầu tư hoặc từ các nguồn khác trong mộtkhoảng thời gian nhất địnhMột chuyên gia người Nhật sang làm việc cho công tyPanasonic tại Việt Nam và được công ty thuê kháchsạn để ở, dùng xe ôtô 4 chỗ đưa đón hàng ngày đilàm. Thu nhập tính thuế của chuyên gia này theoquan điểm phổ biến hiện nay bao gồm:1. Tiền lương nhận được hàng tháng2. Tiền lương và các lợi ích khác (tiền thuê khách sạn, xe ô tô đưa đón qui đổi ra thu nhập).3. Tiền lương nhận được trừ đi các lợi ích khác đã qui đổi4. Các lợi ích khác qui đổi ra giá trịNhân tố chi phối đến thu nhập của các chủ thể❖ Trình độ phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia.❖ Cơ chế phân phối thu nhập (chế độ sở hữu).❖ Nhân tố xã hội: chế độ phúc lợi của Nhà nước; trình độ của người lao động; quyền sở hữu tài sản của cá nhân.... Đặc điểm của thu nhập✓ Gắn với một chủ thể nhất định, thể hiện tính sở hữu.✓ Biểu hiện dưới hình thức giá trị✓ Được xác định trong một khoảng thời gian nhất định. Xác định khoản nào là thu nhập1. Tiền lương cá nhân nhận được vào ngày 10 hàng tháng là 10 trđ có phải là thu nhập không?2. Trong Hội nghị điển hình tiên tiến toàn quốcanh M được bắt tay Thủ tướng rất nhiều lần cóđược coi là thu nhập của anh M không?3. Ngày 3/8/2021 một bọc tiền 100 trđ rơi ởcổng trường nhưng sv HVTC không phát hiệnra nên không ai nhặt. Số tiền 100 trđ bị rơitrong ngày 3/8 có phải là thu nhập không?5. Thời điểm Việt Nam ký thoả thuận hợptác với các nước có được coi là thu nhậpcủa Việt Nam không?6. Chị K được thừa kế một mảnh đất từcha mẹ đẻ có phải là thu nhập không? 2. Phân loại thu nhập➢ Căn cứ vào nguồn tạo ra➢ Căn cứ vào mục đích sử dụng thu nhập➢ Căn cứ vào tính đều đặn hay không đều đặn➢ Căn cứ vào phạm vi lãnh thổ phát sinh thu nhập.➢ Căn cứ vào chủ thể được hưởng thu nhập➢ Căn cứ vào qui định của pháp luật về thu nhập, sự hình thành thu nhập➢ Mục đích đánh thuế 3. Thu nhập chịu thuế❖ Thu nhập chịu thuế là gì?Là phần thu nhập làm cơ sở tính thuế thunhập.Doanh nghiệp A trong năm 2021 có các khoản thunhập sau: Thu nhập từ hoạt động sxkd: 1.200 trđ; Thunhập được miễn thuế: 300 trđ; Thu nhập không thuộcdiện chịu thuế: 200 trđ.Thu nhập chịu thuế:a. 1.200 trđb. 900 trđc. 1500 trđd. 700 trđ Thu nhập chịu thuế❖ Có phải toàn bộ các khoản thu nhập nói trên đều thuộc diện điều chỉnh của thuế thu nhập hay không?❖ Tại sao không đánh thuế thu nhập vào tất cả các khoản thu nhập? ...