Bài giảng Thuế và hệ thống thuế tại Việt Nam: Chương 6 - Nguyễn Thu Hằng

Chương 6 của bài giảng trình bày một số điểm cần lưu ý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Nội dung trong chương này giúp người học biết được thuế thu nhập doanh nghiệp là gì, thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế là gì; Biết được một số văn bản liên quan đến thuế áp dụng cho doanh nghiệp; nắm bắt được một số vấn đề cần lưu ý khi quyết toán thuế;... Mời các bạn cùng tham khảo.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế và hệ thống thuế tại Việt Nam: Chương 6 - Nguyễn Thu Hằng MỘT SỐ ĐIỂM CẦN LƯU Ý  KHI QUYẾT TOÁN THUẾ  THU NHẬP DOANH  NGHIỆP NỘI DUNG 2 VĂN BẢN ÁP DỤNG • Luật thuế TNDN 14/2008/QH12 • Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 hướng dẫn Luật TNDN • Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 30.12.2008 hướng dẫn thi hành chi tiết Luật thuế TNDN và NĐ 124. • Thông tư số 39/2010/TT-BTC ngày 22.3.2010 về việc gia hạn nộp thuế TNDN. • Công văn số 353/TCT-CS ngày 29.1.2010 hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009 (vẫn áp dụng). • Công văn số 518/TCT-CS ngày 14.02.2011 của Tổng Cục thuế về việc quyết toán thuế TNDN năm 2010 và những nội dung cần lưu ý về thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế NTNN. 3 GiỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TNDN NGƯỜI NỘP THUẾ: là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm: •Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam với thu nhập chịu thuế phát sinh tại VN và nước ngoài. •Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại VN với thu nhập chịu thuế phát sinh tại VN và thu nhập phát sinh ở nước ngoài liên quan đến hoạt động đó. •Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. THU NHẬP CHỊU THUẾ: Có thể phân chia thành 4 nhóm: •Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính theo giấy ĐKKD, GPĐT(được hưởng ưu đãi thuế TNDN, nếu có); •Thu nhập khác như lãi tiền gửi, thanh lý tài sản, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái. •Thu nhập từ chuyển nhượng vốn. •Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: DN phải kê khai tạm tính riêng thuế TNDN từ hoạt động này và thực hiện quyết toán vào cuối năm trên hạng mục riêng. 4 GiỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TNDN (tiếp) THU NHẬP MIỄN THUẾ: •Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi và nuôi trồng thủy sản của tổ chức Hợp tác xã; •Thu nhập từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; •Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu và phát triển công nghệ; •Thu nhập từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước sau khi đã nộp thuế TNDN •V.v.. THUẾ SUẤT: •Thuế suất phổ thông là 25%, áp dụng từ 1.1.2009; •Thuế suất đối với hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí từ 32%-50% tùy theo quy định cụ thể trong hợp đồng phân chia sản phẩm; •Doanh nghiệp có thể được hưởng ưu đãi đầu tư với mức thuế suất 10%, 15% hoặc 20%. •Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản không được hưởng ưu đãi thuế. 5 GiỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ TNDN (tiếp) NGUYÊN TẮC CHUNG XÁC ĐỊNH CHI PHÍ HỢP LÝ •Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; •Khoản chi có đầy chủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Chi tiết các khoản chi không được trừ như quy định tại Khoản 2, Mục IV phần C, Thông tư 130/2008/TT-BTC MỘT SỐ THUẬT NGỮ HAY DÙNG: •Doanh thu chịu thuế. •Thu nhập chịu thuế = Doanh thu chịu thuế - chi chí •Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế sau khi điều chỉnh các khoản tăng, giảm, chuyển lỗ 6 XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THU NHẬP THUẾ TÍNH THUẾ SUẤT 7 XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN (tiếp) 8 XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN (tiếp) THUẾ TNDN PHẢI NỘP THUẾ TNDN TÍNH ƯU ĐÃI THU THEO TSUẤT NHẬP DOANH PHỔ THÔNG NGHIỆP THUẾ TNDN ĐÃ THUẾ TNDN ĐÃ NỘP Ở ĐỊA NỘP Ở NƯỚC PHƯƠNG KHÁC NGOÀI 9 CÁC LOẠI TỜ KHAI THUẾ TNDN STT Tờ khai Mô tả Áp dụng A Tạm tính thuế TNDN 1 01A/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm  Áp dụng đối với Doanh nghiệp  tính theo quý thực hiện đầy đủ chế độ sổ  sách, hóa đơn, chứng từ và xác  định được chi phí thực tế kỳ tinh  thuế 2 01B/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm  Áp dụng đối với doanh nghiệp  tính theo quý không xác định được chi phí  thực tế của kỳ tính thuế và xác  định thuế theo tỷ lệ thu nhập  chịu thuế trên doanh thu. 3 01­1/TNDN Phụ lục ­ Doanh thu từ  Áp dụng đối với doanh nghiệp  chuyển nhượng quyền  có doanh thu từ hoạt động  sử dụng đất, quyền  chuyển nhượng quyền sử dụng  thuê đất đất, quyền thuê đất. 10 CÁC LOẠI TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng B Tờ khai Thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển  nhượng bất động sản 1 02/TNDN Tờ khai thuế TNDN Thay thế bởi Mẫu số 09/TNDN C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1 03/TNDN Tờ khai quyết toán thuế  Áp dụng đối với quyết toán thuế  thu nhập doanh nghiệp TNDN cho toàn bộ loại hình  doanh nghiệp 2 03­1A/TNDN Phụ lục kết quả hoạt  Dành cho doanh nghiệp thuộc  động sản xuất kinh  các ngành sản xuất, thương mại,  doanh dịch vụ ...