Bài giảng Thuế và hệ thống thuế Việt Nam: Chương 6

Bài giảng Thuế và hệ thống thuế Việt Nam: Chương 6 Thuế thu nhập cá nhân, được biên soạn gồm các nội dung chính sau: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công; Các khoản giảm trừ; Thuế suất. Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Thuế và hệ thống thuế Việt Nam: Chương 6 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNV nghiên cứu tài liệu và trả lời các câu hỏi sau:huế thu nhập cá nhân được áp dụng trong trường hợp có thunhập từ nguồn nào?hân biệt các khái niệm:á nhân có cư trú và không cư trú trên lãnh thổ Việt Namức thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với cácnguồn thu nhập tính thuếiảm trừ bản thân và người phụ thuộc theo quy định hiệnhànhTHUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VĂN BẢN PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH1- Luật thuế TNCN số 04/2007/QH122- Luật sửa đổi bổ sung số 26/2013/QH133- Luật sửa đổi bổ sung số 71/2014/QH134- Nghị định số 65/2013/NĐ-CP5- Nghị định số 91/2014/NĐ-CP6- Nghị định số 12/2015/NĐ-CP7- Thông tư số 111/2013/TT-BTC8- Thông tư số 156/2013/TT-BTC9- Thông tư số 119/2014/TT-BTC10- Thông tư số 151/2014/TT-BTC11- Thông tư số 92/2015/TT-BTCNGƯỜI NỘP THUẾ • Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập NGƯỜI NỘP THUẾ1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong cácđiều kiện sau: Có mặt tại Việt Nam (có sự hiện diện trên lãnh thổViệt Nam) từ 183 ngày trở lên tính trong một nămdương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngàyđầu tiên có mặt tại Việt NamCó nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy địnhcủa Pháp luật về cư trú, hoặc có nhà thuê để ở tại ViệtNam theo quy định của Pháp luật về nhà ở với thờihạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong nămtính thuế2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứngcác điều kiện nêu trên THU NHẬP CHỊU THUẾThu nhập chịu thuế có 10 loại: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản. Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ bản quyền Thu nhập từ chuyển quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận quà tặngTHUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNGTHUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền côngNguyên tắc xác định:Là bất cứ khoản lợi ích bằng tiền, không bằng tiềnmà cá nhân nhận được mang tính chất tiền lươngtiền công, trừ trường hợp đặc biệt.1.Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công1.1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tínhchất tiền lương, tiền công nhận được dưới cáchình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. Giờ làm việc bình thường: tiền lương nhậnđược tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế Làm thêm giờ: chỉ tính vào thu nhập chịu thuếtiền lương tiền công nhận được theo giờ làm việcbình thường, phần trội lên không tính. 1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công1.2. Các khoản phụ cấp, trợ cấp; trừ một số khoản phụ cấp trợcấp sau: Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp 1 lần theo quy địnhcủa pháp luật về ưu đãi người có công. Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp 1 lần đối với các đối tượng tham giakháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xungphong đã hoàn thành nhiệm vụ. Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượngvũ trang. Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành nghề hoặc công việc cóyếu tố độc hại, nguy hiểm Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy địnhcủa pháp luật (VD:Người già không nơi nương tựa) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản 1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công1. 2. Các khoản phụ cấp, trợ cấp; trừ một số khoản phụ cấp trợcấp sau: Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng cóđiều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ 1 lần đối với cán bộcông chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định củapháp luật Trợ cấp chuyển vùng 1 lần đối với người nước ngoài đến cư trú tạiViệt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người ViệtNam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc Trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp. Trợ cấp 1 lần khi sinh con hoặc nhận con nuôi, mức hưởng chế độthai sản; mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản.Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động Trợ cấp hưu trí 1 lần Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và cáckhoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật lao động và Luật Bảohiểm xã hội. 1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công1.2. Một số trường hợp phụ cấp khác:1.2.1. Phụ cấp ăn trưa, ăn ca: Nếu DN tổ chức bữa ăn ca, ăn ca cho người laođộng dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, muasuất ăn, cấp phiếu ăn  được miễn toàn bộ Nếu DN không tổ chức bữa ăn mà chi tiền chongười lao động: Theo quy định hiện hành: Miễn tốiđa 730.000đ/người/tháng (Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH) 1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công1.2. Một số trường hợp phụ cấp khác:1.2.2. Phụ cấp điện thoạiNguyên tắc: Được tính vào chi phí được trừ khi tínhthuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi này đượcmiễn thuế thu nhập cá nhân. Thỏa thuận hoặc quy định rõ trong hợp đồng laođộng, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính …về mức hưởng và điều kiện được hưởng bao nhiêu thìmiễn bấy nhiêu. Trường hợp chi tiền điện thoại cho người lao độngcao hơn mức khoán chi thì phần cao hơn phải tính vàothu nhập chịu thuế. 1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công1.2. Một số trường hợp phụ cấp khác:1.2.3. Công tác phí:Nguyên tắc: được miễn thuế TNCN nếu khoản công tácphí đó được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN TH1: Tiền công tác phí theo thực tế phát sinh như vémáy bay, tiền lưu trú, tiền ăn, phòng nghỉ khách sạn, tiếpkhách … nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ thì khi nhậncác khoản tiền công tác phí này sẽ được miễn thuếTNCN. TH2: Công tác phí khoán: Được miễn theo mức doanh nghiệp đã quy định tại quychế tài chính hoặc quy chế nội bộ. Nếu ...