Bài giảng Tổng quan về thuế: Bài 5 - PGS.TS. Lý Phương Duyên

"Bài giảng Tổng quan về thuế - Bài 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp" được biên soạn với mục tiêu cung cấp cho người học kiến thức khái niệm và các đặc trưng cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp; đối tượng nộp thuế, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; vận dụng được cách tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; các qui định về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp; ứng dụng được các quy định về đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Tổng quan về thuế: Bài 5 - PGS.TS. Lý Phương Duyên BÀI 5 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PGS.TS Lý Phương Duyên Giảng viên trường Học viện tài chính 1 MỤC TIÊU BÀI HỌC 1. Phân tích được khái niệm và các đặc trưng cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp. 2. Chỉ ra được đối tượng nộp thuế, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. 3. Vận dụng được cách tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. 4. Chỉ ra được các qui định về miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. 5. Ứng dụng được các quy định về đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 2 CẤU TRÚC NỘI DUNG 5.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2. Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 3 5.1. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5.1.1. Khái niệm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1.2. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1.3. Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 4 5.1.1. KHÁI NIỆM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là sắc thuế thuộc loại thuế thu nhập đánh vào thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh nhất định. 5 5.1.2. ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Là sắc thuế thuộc loại thuế trực thu; • Phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nhà đầu tư; • Thường có thuế suất tỷ lệ. 6 5.1.3. VAI TRÒ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng của nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thuế thu nhập doanh nghiệp là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội. 7 5.2. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 5.2.1. Hệ thống các văn bản hiện hành về thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2.2. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2.3. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 5.2.4. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 5.2.5. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 8 5.2.1. HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; • Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; • Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; • Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015; • Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014; 9 5.2.1. HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; • Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; • Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015; • Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; • Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; • Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015. 10 5.2.2. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: • Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế; • Các loại hình doanh nghiệp; • Các đơn vị sự nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập; • Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã; • Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam (cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập). 11 5.2.3. CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Phần trích lập quỹ Thuế phải nộp Thu nhập tính thuế Thuế suất = − khoa học & công × trong kỳ tính thuế trong kỳ tính thuế thuế TNDN nghệ Trong đó: Thu nhập Thu nhập Thu nhập được Các khoản lỗ được chuyển = − − tính thuế chịu thuế miễn thuế theo qui định Thu nhập Doanh thu tính Chi phí được Thu nhập chịu thuế trong kỳ = thu nhập chịu thuế − trừ trong + chịu thuế khác tính thuế trong kỳ kỳ tính thuế trong kỳ tính thuế ...