Bài giảng Tổng quan về thuế: Bài 7 - TS. Vũ Duy Nguyên

"Bài giảng Tổng quan về thuế - Bài 7: Các sắc thuế khác" tìm hiểu thuế tài nguyên, thuế môi trường và thuế nhà thầu; các trường hợp phải nộp thuế tài nguyên, thuế môi trường và thuế nhà thầu và chủ thể có trách nhiệm phải nộp các loại thuế này; vận dụng được cách xác định số thuế tài nguyên, thuế môi trường, thuế nhà thầu phải nộp theo các qui định hiện hành.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Bài giảng Tổng quan về thuế: Bài 7 - TS. Vũ Duy Nguyên BÀI 7 CÁC SẮC THUẾ KHÁC T.S. Vũ Duy Nguyên Giảng viên trường Học viện tài chính 1 MỤC TIÊU BÀI HỌC 1. Phân biệt được khái niệm thuế tài nguyên, thuế môi trường và thuế nhà thầu 2. Chỉ ra được các trường hợp phải nộp thuế tài nguyên, thuế môi trường và thuế nhà thầu và chủ thể có trách nhiệm phải nộp các loại thuế này 3. Vận dụng được cách xác định số thuế tài nguyên, thuế môi trường, thuế nhà thầu phải nộp theo các qui định hiện hành 2 CẤU TRÚC NỘI DUNG 7.1. Thuế bảo vệ môi trường 7.2. Thuế tài nguyên 7.3. Thuế nhà thầu 3 7.1. THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 7.1.1. Khái niệm thuế bảo vệ môi trường Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không 7.1.2. chịu thuế bảo vệ môi trường 7.1.3. Cách xác định thuế bảo vệ môi trường phải nộp 4 HỆ THỐNG VĂN BẢN HIỆN HÀNH • Luật Thuế bảo vệ môi trường của Quốc hội, số 57/2010/QH12; • Nghị định 67/2011/NĐ-cổ phần của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế bảo vệ môi trường; • Thông tư 152/2011/TT-BTC; • Thông tư 60/2015/TT-BTC; • Thông tư 156/2013/TT-BTC. 5 7.1.1. KHÁI NIỆM THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Khái niệm thuế bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, đánh vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường. 6 7.1.1. KHÁI NIỆM THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG (tiếp theo) Đặc điểm thuế bảo vệ môi trường • Là loại thuế gián thu, đánh vào vào sản phẩm, hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường. • Gắn liền với hoạt động bảo vệ môi trường. 7 7.1.1. KHÁI NIỆM THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG (tiếp theo) Vai trò thuế bảo vệ môi trường • Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách; • Công cụ nhằm điều tiết các hoạt động sản xuất, kinh doanh có ảnh hưởng tới môi trường và kiểm soát ô nhiễm môi trường. 8 7.1.2. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ , ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ a. Đối tượng nộp thuế • Người nộp thuế bảo vệ môi trường là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật thuế bảo vệ môi trường. • Người nộp thuế bảo vệ môi trường trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:  Trường hợp ủy thác nhập khẩu hàng hóa thì người nhận ủy thác nhập khẩu là người nộp thuế;  Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình được chứng từ chứng minh hàng hóa đã được nộp thuế bảo vệ môi trường thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế;  Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân sản xuất, nhận gia công đồng thời nhận uỷ thác bán hàng hoá vào thị trường Việt Nam là người nộp thuế bảo vệ môi trường. Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nhận gia công nhưng không nhận uỷ thác bán hàng thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân giao gia công là người nộp thuế bảo vệ môi trường khi xuất, bán hàng hoá tại Việt Nam. 9 7.1.2. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ , ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ (tiếp theo) b. Đối tượng chịu thuế Đối tượng bao gồm 8 nhóm mặt hàng có ảnh hưởng đến môi trường như sau: STT Danh mục hàng hóa 1 Xăng, dầu, mỡ nhờn 2 Than đá 3 Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) 4 Túi ni lông thuộc diện chịu thuế 5 Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng 6 Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng 7 Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng 8 Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng 10 7.1.2. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ , ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ (tiếp theo) b. Đối tượng chịu thuế Ví dụ 1: Công ty ICONEX nhập khẩu ủy thác cho Công ty Cổ phần Gang thép Thái Nguyên 1.000 tấn than cốc từ đối tác Trung Quốc. Mức thuế bảo vệ môi trường là 10.000 30.000 đồng/tấn. Vậy chủ thể nộp thuế bảo vệ môi trường là ai? Chứng từ nộp thuế bảo vệ môi trường mang tên công ty A hay công ty B? Đáp án Công ty ICONEX 11 7.1.2. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ , ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ (tiếp theo) c. Đối tượng không chịu thuế • Hàng hóa không thuộc danh mục 8 nhóm hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường. • Nếu hàng hóa thuộc danh mục ...