BÀI TẬP TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN

Trọng yếu là một khái niệm quan trọng đối với các kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
BÀI TẬP TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁNBÀI TẬP TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁNBài 1Trọng yếu là một khái niệm quan trọng đối với các kiểm toán viên trong quá trình thực hiệnkiểm toán báo cáo tài chính.Yêu cầu: a. Trình bày quan hệ giữa trọng yếu với sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính b. Trình bày ảnh hưởng của việc xem xét tính trọng yếu đến quá trình lập kế hoạch và thực hiện các thủ tục kiểm toán. c. Theo anh (chị), Kiểm toán viên sẽ đánh giá tính trọng yếu của một sai phạm trong việc trình bày báo cáo tài chính căn cứ vào những nhân tố nào?Bài 2Rủi ro kiểm toán và tính trọng yếu là hai khái niệm cần được xem xét trong quá trình lập kếhoạch và thực hiện kiểm toán. Kiểm toán viên cần phải xem xét đồng thời cả rủi ro kiểm toánvà tính trọng yếu khi xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cũng nhưkhi đánh giá kết quả của các thủ tục này.Yêu cầu a. Định nghĩa rủi ro kiểm toán và trình bày các rủi ro cấu thành rủi ro kiểm toán. Giải thích mối quan hệ tương tác giữa các loại rủi ro nói trên b. Định nghĩa trọng yếu và trình bày các nhân tố ảnh hưởng đến việc xác định tính trọng yếu. Trình bày mối quan hệ giữa tính trọng yếu được sử dụng khi lập kế hoạch kiểm toán và tính trọng yếu được sử dụng khi đánh giá kết quả.Bài 3Trong quá trình kiểm toán công ty INDOWAY, kiểm toán viên đã phát hiện một số sai lệch nhưsau: Đơn vị chưa lập dự phòng giảm giá cho lô hàng tồn kho lỗi thời, không còn khả năng tiêu – thụ, trị giá trên sổ sách là 400 triệu đồng. Nếu lập dự phòng theo đúng yêu cầu của kiểm toán viên, tài sản đơn vị sẽ giảm đi 400 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế sẽ giảm đi 288 triệu đồng. Đơn vị đã ghi nhận trước một khoản doanh thu 200 triệu; đây là khoản tiền bán hàng – nhưng chưa giao hàng mặc dù đơn vị đã nhận tiền trước. Sai lệch này nếu điều chỉnh theo yêu cầu của kiểm toán viên sẽ không làm ảnh hưởng tài sản nhưng làm lợi nhuận sau thuế của đơn vị giảm đi 144 triệu đồng. Các sai lệch này đơn vị không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu của kiểm toán viên. Ngoài – ra, các sai lệch dự kiến (còn gọi là sai sót dự kiến) được ước tính từ kết quả kiểm tra mẫu cũng làm cho tài sản đơn vị tăng lên là 400 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế tăng lên 170 triệu đồng.Yêu cầu a. Tính tổng sai lệch chưa điều chỉnh và đề nghị cách ứng xử của kiểm toán viên nếu mức trọng yếu của toàn bộ báo cáo tài chính được xác định là 1.800 triệu đồng đối với tổng tài sản và 1.200 triệu đồng (đối với lợi nhuận sau thuế). b. Kiểm toán viên sẽ xử lý thế nào nếu mức trọng yếu của toàn bộ báo cáo tài chính được xác định là 900 triệu đồng đối với tổng tài sản và 700 triệu đồng đối với lợi nhuận sau thuế.Bài 4 1Anh (chị) đang lập kế hoạch cho hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính của năm kết thúc ngày31.12.2000 của Công ty TNHH Hoàng Tử, một doanh nghiệp thương mại nhỏ kinh doanh dướidạng nhà phân phối cho bốn công ty sản xuất hàng tiêu dùng có tên tuổi. Hàng ngày, căn cứ vàođặt hàng của Hoàng Tử, các nhà phân phối chở hàng giao cho Hoàng Tử. Tuy nhiên , do nhu cầukhách hàng thay đổi nên nhiều khi phải giao hàng đến hai, ba lần một ngày. Các nhà phân phốinày bán chịu cho Hoàng Tử với thời gian thanh toán từ 30 -45 ngày, do đó họ cung cấp mộtkhoản nợ ngắn hạn thường xuyên gấp đôi nguồn vốn chủ sở hữu của Hoàng Tử. Do đó, HoàngTử không cần sử dụng nợ dài hạn. Tuy nhiên, họ kiểm soát khá chặt chẽ tình hình công nợ đốivới Hoàng Tử thông qua việc gửi thư thông báo tình hình nợ hàng tháng, thực hiện đối chiếucông nợ sáu tháng một lần. Theo những thông tin mà kiểm toán viên thu thập được một cách đángtin cậy, tình hình kinh doanh của Hoàng tử khá tốt đẹp trong năm 2000, số vòng quay của tài sảnkhoảng 12 vòng/năm. Hàng tồn kho quay khá nhanh với tốc độ 24 vòng/ năm. Để đạt được kếtquả này, Hoàng Tử phải chấp nhận một mức tỷ lệ lãi gộp khá thấp là 15% (so với 20% của cácđơn vị trong ngành). Tình hình nợ phải thu của Hoàng Tử khá tốt vì Hoàng Tử chủ yếu bán thutiền mặt qua mạng lưới cửa hàng, trừ việc bán chịu cho một vài siêu thị lớn. Số dư tiền củaHoàng Tử thường chiếm khoảng 25% tổng tài sản trong khi nợ phải thu chỉ chiếm khoảng 5% tàisản lưu động. Tài sản dài hạn của Hoàng Tử chủ yếu là các cửa hàng và xe tải, chiếm khoảng25% tồng tài sản. Để thực hiện toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình, Hoàng Tử chỉ sử dụngkhoảng 6 nhân viên, trong đó có 2 tài xế xe tải và 1 bảo vệ làm việc buổi tối. Để giảm nhẹ côngviệc, Hoàng Tử sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ đối với hàng tồn kho và một chương trìnhkế toán trên máy.Yêu cầu a. Hãy xác định những vấn đề quan trọng cần lưu tâm trong kiểm toán cho Công ty Hoàng Tử và những thủ tục kiểm toán nào được coi là quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính năm kết thúc ngày 31.12.2000 của Hoàng Tử. b. Những thông tin nào kiểm toán viên có thể cần tìm hiểu thêm để có thể thu hẹp hơn nữa phạm vi kiểm tra của mình.Bài 5Kiểm toán viên S đang tìm hiểu về khách hàng phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáotài chính của công ty HT cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.200Z.Các thông tin mà kiểm toán viên S thu thập được như sau:Trong năm 200Z, tình hình bán hàng của Công ty HT hết sức phát triển do những khó khăn củacác đối thủ cạnh tranh trong việc tiếp cận công nghệ mới và do chính sách bán chịu được nớilỏng của Ban Giám đốc. Nhờ đó số ngày lưu kho bình quân của hàng tồn kho đã giảm xuống chỉcòn 20 ngày (so với 40 ngày trước đây) theo báo cáo của Trưởng bộ phận Kho hàng, mặc dù giácả bình quân của các sản phẩm bán ra đã tăng 5% trong khi giá mua vào không đổi.Do đã dự đoán trước tình hình kinh doanh phát triển, Công ty HT đã đầu tư và đưa vào sử dụngngay từ tháng 1.200Z m ...