Báo cáo hợp nhất: Chuyển đổi BCTC tại cơ sở nước ngoài

Cơ sở ở nước ngoài: Là một hoạt động ởnước ngoài, mà các hoạt động của nó làmột phần độc lập đối với doanh nghiệplập báo cáo.• Chuyển đổi báo cáo tài chính của hoạtđộng ở nước ngoài khi hợp nhất các báocáo này vào báo cáo tài chính của doanhnghiệp bằng phương pháp hợp nhất hoặcphương pháp vốn chủ sở hữu• (Chuẩn mực kế toán VN số 10 và Hướngdẫn theo Thông tư 105/2003/TT-BTC)...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Báo cáo hợp nhất: Chuyển đổi BCTC tại cơ sở nước ngoài Báo cáo hợp nhấtChuyển đổi BCTC tại cơ sở nước ngoài Nội dung• Khaí niệm• Kỹ thuật chuyển đổi BCTC tại cơ sở nước ngoài – Thí dụ 1: Sở hữu 100% – Thí dụ 2: Nắm quyền kiểm soát, có lợi thế thương mại Khái niệm• Cô sôû ôû nöôùc ngoaøi: Laø moät hoaït ñoäng ôû nöôùc ngoaøi, maø caùc hoaït ñoäng cuûa noù laø moät phaàn ñoäc laäp ñoái vôùi doanh nghieäp laäp baùo caùo.• Chuyeån ñoåi baùo caùo taøi chính cuûa hoaït ñoäng ôû nöôùc ngoaøi khi hôïp nhaát caùc baùo caùo naøy vaøo baùo caùo taøi chính cuûa doanh nghieäp baèng phöông phaùp hôïp nhaát hoaëc phöông phaùp voán chuû sôû höõu• (Chuaån möïc keá toaùn VN soá 10 vaø Höôùng daãn theo Thoâng tö 105/2003/TT-BTC) Phöông phaùp xöû lyù• Khi chuyeån ñoåi baùo caùo taøi chính cuûa cô sôû ôû nöôùc ngoaøi ñeå toång hôïp vaøo baùo caùo taøi chính cuûa doanh nghieäp baùo caùo phaûi tuaân theo nhöõng quy ñònh sau:• a) Taøi saûn vaø nôï phaûi traû (caû khoaûn muïc tieàn teä vaø phi tieàn teä) cuûa cô sôû ôû nöôùc ngoaøi ñöôïc quy ñoåi theo tyû giaù cuoái kyø;• b) Caùc khoaûn muïc veà doanh thu, thu nhaäp khaùc vaø chi phí cuûa cô sôû ôû nöôùc ngoaøi ñöôïc quy ñoåi theo tyû giaù taïi ngaøy giao dòch. Tröôøng hôïp baùo caùo cuûa cô sôû ôû nöôùc ngoaøi ñöôïc baùo caùo baèng ñoàng tieàn cuûa moät neàn kinh teá sieâu laïm phaùt thì doanh thu, thu nhaäp khaùc vaø chi phí ñöôïc quy ñoåi theo tyû giaù cuoái kyø;• c) Taát caû caùc khoaûn cheânh leäch hoái ñoaùi khi chuyeån ñoåi baùo caùo taøi chính cuûa cô sôû ôû nöôùc ngoaøi ñeå toång hôïp vaøo baùo caùo taøi chính cuûa doanh nghieäp baùo caùo phaûi ñöôïc phaân loaïi nhö laø voán chuû sôû höõu cuûa doanh nghieäp baùo caùo cho ñeán khi thanh lyù khoaûn ñaàu tö thuaàn ñoù. Tuy nhieân• Tröôøng hôïp tyû giaù trung bình xaáp xæ tyû giaù thöïc teá thì tyû giaù trung bình ñöôïc söû duïng ñeå chuyeån ñoåi caùc khoaûn muïc doanh thu, thu nhaäp khaùc vaø chi phí cuûa cô sôû ôû nöôùc ngoaøi. TS vaø Nôï Tyû giaù phaûi traû cuoái kyø Thu nhaäp Tyû giaù phaùt Chi phí sinh/Trung bình Cô sôûnöôùc ngoaøi Cheânh leäch Voán tyû giaù chuû sôû höõu Thí duï 1• Coâng ty A coù moät CSNN (sôû höõu 100%) coù BCTC trong kyø nhö sau (USD):• BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙNTaøi saûn Nguoàn voánTieàn 9.000 Phaûi traû NB 10.000Nôï phaûi thu 15.000 Vay daøi haïn 20.000Haøng toàn kho 26.000 Nguoàn voán 68.000 KDTaøi saûn coá 60.000 LN chöa PP 12.000ñònhCoäng 110.000 Coäng 110.000BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HÑ KINH DOANHDoanh thu 100.000Giaù voán haøng baùn 60.000Laõi goäp 40.000CP baùn haøng 6.000CP quaûn lyù DN 12.000LN tröôùc thueá 12.000Thueá TNDN 4.000LN sau thueá 8.000• Caùc döõ lieäu khaùc – Tyû giaù cuoái naêm: 15.700 – Tyû giaù bình quaân trong kyø: 15.500 – Tyû giaù luùc ñaàu tö ban ñaàu: 14.000 – Soá dö LNCPP ñaàu kyø: 6.000 – Chia laõi trong kyø: 2.000 (tyû giaù: 15.600)• Giaû söû tyû giaù trong naêm ít bieán ñoäng. Söû duïng tyû giaù bình quaân ñeå quy ñoåi BCKQHÑKD Doanh thu 100.000 15.500 1.550.000.000 GV haøng baùn 60.000 15.500 930.000.000 Laõi goäp 40.000 15.500 620.000.000 CP baùn haøng 6.000 15.500 93.000.000 CP quaûn lyù 12.000 15.500 186.000.000 DN LN tröôùc 12.000 15.500 186.000.000 thueá Thueá TNDN 4.000 15.500 62.000.000 LN sau thueá 8.000 15.500 124.000.000 Ñieàu chænh BCÑKT Caùc khoaûn muïc taøi saûn vaø nôï phaûi traû söû duïng tyû giaù cuoái kyø Caùc khoaûn voán chuû sôû höõu xaùc ñònh nhö sau:  Nguoàn voán kinh doanh: Vaãn söû duïng tyû giaù ngay khi ñaàu tö  LNCPP tính tröïc tieáp baèng ñoàng tieàn ñaõ chuyeån ñoåi:  LNCPP ñaàu kyø: Soá treân Baûng CÑKT kyø tröôùc  LN taêng leân trong kyø: Laáy töø LN sau thueá ñaõ ñieàu chænh treân BCKQHÑKD  Chia laõi trong kyø söû duïng tyû giaù luùc chia laõi  Cheânh leäch tyû giaù laø soá lieäu coøn laïi cuûa Nguoàn voán ñeå baûo ñaûm caân ñoái vôùi toång taøi saûnXaùc ñònh LNCPP cuoái kyøLNCPP ñaàu kyø 6.000 91.200.000LN sau thueá 8.000 15.500 124.000.000Chia laõi 2.000 15.600 31.200.000LNCPP cuoái 12.000 184.000.000kyøTaøi saûnTieàn 9.000 15.700 141.300.000Nôï phaûi thu 15.000 15.700 235.500.000Haøng toàn kho 26.000 15.700 408.200.000Taøi saûn coá 60.000 15.700 942.000. ...