Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (2005)

Mục đích của chuẩn mực này là quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản đối với công ty kiểm toán và kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán các đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài. Chuẩn mực này cũng đề cập đến báo cáo kiểm toán của tổ chức cung cấp dịch vụ mà công ty kiểm toán và kiểm toán viên có thể phải thu thập....
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (2005) CHUẨN MỰC SỐ 402 CÁC YẾU TỐ CẦN XEM XÉT KHI KIỂM TOÁN ĐƠN VỊ CÓ SỬ DỤNG DỊCH VỤ BÊN NGOÀI (Ban hành kèm theo Quyết định số 03/2005/QĐ-BTC ngày 18 tháng 01 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) QUY ĐỊNH CHUNG 01. Mục đích của chuẩn mực này là quy định các nguyên tắc, th ủ tục cơ bản và h ướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản đối với công ty ki ểm toán và kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán các đơn vị có s ử d ụng d ịch v ụ bên ngoài. Chuẩn mực này cũng đề cập đến báo cáo kiểm toán của tổ chức cung c ấp d ịch vụ mà công ty kiểm toán và kiểm toán viên có thể phải thu thập. 02. Công ty kiểm toán và kiểm toán viên phải đánh giá ảnh hưởng c ủa các d ịch v ụ mà tổ chức bên ngoài cung cấp cho đơn vị được ki ểm toán liên quan đ ến h ệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng phương pháp tiếp cận có hiệu quả. 03. Một đơn vị có thể sử dụng dịch vụ do tổ chức hoặc cá nhân (dưới đây g ọi chung là t ổ chức) bên ngoài cung cấp, như dịch vụ ghi sổ kế toán, dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính, dịch vụ tin học. Một số chính sách, thủ tục và tài liệu của tổ chức dịch vụ có thể là hữu ích trong việc kiểm toán báo cáo tài chính của khách hàng nếu khách hàng sử dụng dịch vụ do tổ chức dịch vụ bên ngoài cung cấp. 04. Chuẩn mực này áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chính của các đơn vị có s ử d ụng dịch vụ bên ngoài và cũng được vận dụng cho kiểm toán thông tin tài chính khác và các dịch vụ có liên quan của công ty kiểm toán. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải tuân thủ những quy định của Chuẩn m ực này trong quá trình thực hiện kiểm toán và cung cấp dịch vụ liên quan. Đơn vị được kiểm toán (khách hàng) và các bên sử dụng kết quả kiểm toán ph ải có những hiểu biết cần thiết về các nguyên tắc và thủ tục quy định trong Chuẩn m ực này để thực hiện trách nhiệm của mình và để phối h ợp công vi ệc v ới ki ểm toán viên và công ty kiểm toán giải quyết các mối quan hệ trong quá trình kiểm toán. Các thuật ngữ trong Chuẩn mực này được hiểu như sau: 05. Tổ chức cung cấp dịch vụ: Là tổ chức được thành lập và hoạt động kinh doanh ho ặc cá nhân có đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật, ch ịu trách nhi ệm cung c ấp các dịch vụ cho các đơn vị, tổ chức khác trên cơ sở ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ. 06. Kiểm toán viên của tổ chức cung cấp dịch vụ: Là kiểm toán viên thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng là tổ chức cung cấp dịch vụ. NỘI DUNG CHUẨN MỰC Các yếu tố cần được công ty kiểm toán và kiểm toán viên xem xét 07. Tổ chức cung cấp dịch vụ có thể thiết lập và thực hiện những chính sách và thủ tục ảnh hưởng đến hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị sử dụng dịch vụ. Các chính sách và thủ tục này có thể hoàn toàn tách biệt với đơn vị s ử dụng dịch vụ cả về mặt vật chất cũng như về mặt hoạt động. Trường h ợp các dịch vụ c ủa tổ chức bên ngoài chỉ giới hạn ở việc ghi chép và xử lý các giao dịch của đơn vị và đơn vị vẫn là người quyết định và chịu trách nhiệm về các giao d ịch này thì đ ơn v ị có thể áp dụng các chính sách và thủ tục được xem là có hiệu qu ả trong t ổ ch ức c ủa mình. Trường hợp tổ chức cung cấp dịch vụ thực hiện toàn b ộ các giao d ịch c ủa đ ơn vị và chịu trách nhiệm về các giao dịch đó thì đơn vị s ử dụng d ịch v ụ có th ể tin t ưởng vào các chính sách và thủ tục của tổ chức cung cấp dịch vụ. 08. Công ty kiểm toán và kiểm toán viên phải xác định phạm vi của các dịch vụ do tổ chức bên ngoài cung cấp và ảnh hưởng của nó đối với công việc kiểm toán. Để thực hiện công việc này, kiểm toán viên phải xem xét các yếu tố sau: • Tính chất của các dịch vụ do tổ chức bên ngoài cung cấp; • Điều kiện của hợp đồng và mối quan hệ giữa đơn vị sử dụng dịch vụ và tổ chức cung cấp dịch vụ; • Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính có tính trọng yếu ch ịu ảnh h ưởng bởi vi ệc s ử dụng dịch vụ bên ngoài; • Rủi ro tiềm tàng liên quan đến những cơ sở dẫn liệu này; • Tác động qua lại giữa hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn v ị sử dụng dịch vụ và của tổ chức cung cấp dịch vụ; • Các thủ tục kiểm soát nội bộ của đơn vị sử dụng dịch vụ đối với các giao d ịch do tổ chức cung cấp dịch vụ xử lý; • Năng lực và khả năng về tài chính của tổ chức cung cấp dịch vụ, bao gồm cả những tác động có thể có đến đơn vị sử dụng dịch vụ nếu tổ ch ức này làm sai ho ặc bị phá sản; • Thông tin về tổ chức cung cấp dịch vụ như thông tin ghi trên h ướng d ẫn ng ười s ử dụng và hướng dẫn kỹ thuật; • Các thông tin có sẵn liên quan đến các kiểm soát chung và kiểm soát h ệ th ống tin học liên quan đến ứng dụng của đơn vị sử dụng dịch vụ. Sau khi xem xét ...