Chương 2: Kiếm toán và đạo đức nghề nghiệp

Lân là một trong những người góp vốn vào công ty kiểm toán A&B. Bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y. Ở năm hiện hành, X&Y mua phần lớn cổ phần trong công ty T&H – một khách hàng chủ yếu của Lân.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Chương 2: Kiếm toán và đạo đức nghề nghiệp Chương 2 : Kiểm toán viên và đạo đức nghề nghiệp Nhóm thực hiện: Nhóm 5 Bài tập 2.11: Lân là một trong những người góp vốn vào công ty kiểm toán A&B. Bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y. Ở năm hiện hành, X&Y mua phần lớn cổ phần trong công ty T&H – một khách hàng chủ yếu của Lân. Theo bạn, liệu Lân có thể tiếp tục phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H không? Nếu Lân không phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H nhưng công ty kiểm toán A&B vẫn tiếp tục thực hiện hợp đồng này, như vậy công ty A&B có vi phạm đạo đức nghề nghiệp hay không? Trong trường hợp này, có phải công ty A&B có lợi ích tài chính gián tiếp trong công ty X&Y không? Bài tập 2.11 Theo đoạn 36 quyết định 87/2005/QĐ-BTC quy định tính độc lập: kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán không được nhận làm kiểm toán hoặc làm kế toán ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình ruột thịt. Trong khi đó,bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y mà công ty này có mua cổ phần của T&H nên Lân không thể phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H. Bài tập 2.11 Nếu Lân không phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H mà công ty Bài tập 2.12 KTV Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục Nợ phải thu cho BCTC công ty Phát Đạt ở năm tài chính kết thúc ngày 31.12.200X. Khi gửi thư xác nhận cho khách hàng và nhận được thư hồi âm, KTV Lân phát hiện 14 sai biệt giữa sổ sách và thư xác nhận. KTV đã cung cấp bản sao thư xác nhận cho kế toán trưởng và đề nghị giải thích các sai biệt này. Kế toán trưởng giao cho nhân viên kế toán có liên quan-cô Lan thực hiện. Cô Lan lập bảng kê các chênh lệch và giải thích các chênh lệch. Theo giải thích của cô Lan, phần lớn các chênh lệch là do chênh lệch về thời gian ghi chép vào sổ của công ty Phát Đạt vá sổ của khách hàng. Dựa trên bảng kê này, KTV kết luận rằng không có sai sót Bài tập 2.12 Hai năm sau, người ta phát hiện cô Lan đã thông đồng với một số nhân viên khác để biển thủ hàng trăm triệu đồng trong vòng 3 năm cuối cùng. Vì vậy công ty Phát Đạt đã khởi kiện công ty kiểm toán vì tội bất cẩn. Các chuyên viên tòa án xem xét cẩn thận hồ sơ kiểm toán năm 200X và đã phát hiện nhiều sai phạm trong bảng chỉnh hợp của cô Lan. Việc điều tra sâu hơn cho thấy nhiều khoản giảm giá cho khách hàng đươch ghi vào sổ là không có thực. Công nợ cuối năm bị khai khống. Trong thực tế, các sai phạm này đều nhằm mục đích biển thủ tiền. Bài tập 2.12 1. Nhận xét về các sai phạm của KTV khi tiến hành kiểm toán tài khoản nợ phải thu của khách hàng? KTV đã bất cẩn vì không tự mình kiểm tra những sai lệch, sai sót liên quan tới khoản nợ phải thu mà lại yêu cầu kế toán của công ty giải thích, vì vậy KTV Lân thiếu thận trọng đúng mức. Sau khi kế toán Lan gửi bảng kê, giải thích lý do có sự chênh lệchKTV Lân đã không kiểm tra lại những điều đó có chính xác không mà đã vội vàng xác định không có sai sót trọng yếu nào trong tài khoản nợ phải thu. Bài tập 2.12 2. Cho biết KTV có thể sẽ phải chịu trách nhiệm gì trong tình huống này? Phương tiện nào sẽ giúp KTV có thể tự bảo vệ. Với sai phạm nêu trên thì KTV sẽ phải chịu trách nhiệm dân sự ngoài hợp đồng : vì bất cẩn trong việc kiểm toán khoản nợ phải thugây tổn thất cho công ty (nhưng chỉ chịu trách nhiệm vào năm mình thực hiện hợp đồng kiểm toán 200X) Phương tiện để KTV có thể tự bảo vệ : do kế toán Lan có hành vi không tuân thủ ( biển thủ tiền). Đối với hành vi không tuân thủ : KTV không có trách nhiệm ngăn ngừa Bài tập 2.13 Công ty kiểm toán G&C đã thực hiện kiểm toán cho công ty Bình Minh từ nhiều năm nay. Bình Minh là công ty thương mại chuyên bán sỉ các mặt hàng điện tử. Công ty Bình Minh thuộc quyền sở hữu và lãnh đạo bởi ông Huyên. Số dư hàng tồn kho trên báo cáo tài chính luôn là một khoản mục trọng yếu. Trong năm hiện hành (năm tài chính kết thúc vào 31.12.20X1), kiểm toán viên Lân tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán cho công ty Bình Minh. Kiểm toán viên Lân đã không chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho trong vòng 3 năm gần đây với lý do việc kiểm kê của công ty luôn được tiến hành rất tốt và qua chứng kiến kiểm kê Bài tập 2.13 Một khoảng thời gian ngắn trước khi hoàn tất việc kiểm toán, công ty kiểm toán G&C nhận được một lá thư với nội dung như sau: Thưa quý công ty, Chúng tôi viết thư để thông báo cho quý công ty biết rằng chúng tôi có ý định sẽ đầu tư vào công ty Bình Minh. Do không có một nguồn thông tin độc lập về tình hình tài chính của công ty Bình Minh, chúng tôi đặt tin tưởng rất lớn vào báo cáo kiểm toán của quý công ty để quyết định liệu có nên đầu tư vào công ty Bình Minh hay không. Bài tập 2.13 Sau khi hoàn tất việc kiểm toán, KTV Lân đã phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần. Một thời gian ngắn sau khi công bố báo cáo tài chính đã được kiểm toán, công ty M&H đã mua lai toàn bộ công ty Bình Minh. Bốn tuần sau khi mua lại, G&C nhận được một lá thư ...