CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Để thực hiện một cuộc kiểm toán, quy trình thông thường được tiến hànhgồm 3 giai đoạn: xây dựng kế hoạch kiểm toán; thực hiện kế hoạch kiểm toán;hoàn thành và công bố báo cáo kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN. VỊ TRÍ, TÓM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG. Để thực hiện một cuộc kiểm toán, quy trình thông thường được tiến hànhgồm 3 giai đoạn: xây dựng kế hoạch kiểm toán; thực hiện kế hoạch ki ểm toán;hoàn thành và công bố báo cáo kiểm toán. Chương thứ năm này tập trung nghiên cứu về bước th ứ nh ất trong quytrình kiểm toán. Như vậy quy trình của một cuộc kiểm toán cơ b ản g ồm cácbước nào, và vai trò của bước xây dựng kế hoạch kiểm toán đóng vai trò và ýnghĩa quan trọng như thế nào đối với một cuộc kiểm toán, cụ thể là trong ki ểmtoán tài chính. Hơn nữa các bước công việc cụ thể cần thực hiện trong bướcnày là gì, tất cả những điều đó sẽ được nghiên cứu trong ch ương này đ ể đ ưa ramột cái nhìn tổng quan đến cụ thể nhất bước đầu tiên của một cuộc kiểm toán. Nội dung của chương này sẽ sử dụng kế thừa những kiến thức cơ sở ởchương tám Tổ chức công tác hạch toán đã được học ở bộ môn “Kiểm toán cănbản” về quy trình của cuộc kiểm toán và các nội dung cơ bản c ủa b ước chu ẩnbị trong các cuộc kiểm toán nói chung. Ngoài ra,trong chương này các ki ến th ứcđã học ở các chương trước được tổng hợp, và gắn kết chúng trong m ột giaiđoạn cụ thể của quy trình kiểm toán. Khi lập kế hoạch và thi ết k ế các ph ươngpháp kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần phải luôn tuân theo các mục tiêuchung và mục tiêu kiểm toán đặc thù của đối tượng cần kiểm toán, trên cơ sởđó thiết kế một hệ thống bằng chứng được thu thập bằng các phương pháp hợplý(chương 2 và chương 3). Hơn nữa, những kiến thức thuộc chương bốn Đánhgiá hệ thống kiểm soát nội bộ cũng được áp dụng để có được hiệu quả caotrong bước xây dựng kế hoạch này. Nội dung cụ thể của chương thứ năm giới thiệu về các vấn đề sau: • Lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. • Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. • Thiết kế chương trình kiểm toán. Phần thứ nhất Lậpkế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán tài chínhtrình bày về quy trình chung của một cuộc kiểm toán tài chính, vai trò ý nghĩacủa lập kế hoạch kiểm toán và các các bước cần th ực hi ện trong giai đo ạn l ậpkế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán. Sau đây là nội dung cụ thể của phần thứ nhất trong chươn năm “L ập kếhoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính” I. TỔNG QUAN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN. I.1 Quy trình kiểm toán và vai trò của lập kế hoạch ki ểm toán trongquy trình kiểm toán tài chính. Quy trình chung của một cuộc kiểm toán tài chính. a) Các bảng khai tài chính thường gồm các bảng trình bày tình hình tài chính,trình bày thu nhập và trình bày các luồng ti ền với nh ững chú thích kèm theo.Thông thường đây là đối tượng quan tâm trực tiếp của các t ổ ch ức, cá nhân. Vàdo đó là đối tượng trực tiếp và thường xuyên của kiểm toán. Để đảm bảo tínhhiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng nh ư để thuthập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận kiểmtoán của KTV về tính trung thực và hợp lí của số liệu trên BCTC,cuôc kiểm toánthường được tiến hành qua 3 giai đoạn như sau: lập kế hoạch và thiết kế cácphương pháp kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán, hoàn thành cuộc kiểmtoán và công bố báo cáo kiểm toán.Sơ đồ: Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán BCTCTrong đó: Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các KTV c ần th ực hi ện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lí cũng như các điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán như điều kiện vật chất, nhân lực, thời gian, không gian,…và căn cứ vào nghiên cứu tình hình thực t ế c ủa DN mà lựa chọn các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích h ợp (g ồm pp chứng từ và ngoài chứng từ) với đối tượng kiểm toán cụ th ể để thu th ập bằng chứng kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán gồm 3 bộ phận:  Kế hoạch chiến lược  Kế hoạch kiểm toán tổng thể  Chương trình kiểm toán. Thực hiện kiểm toán là quá trình sử dụng và kết h ợp các ph ương pháp k ỹ thuật kiểm toán đã chọn được ở quá trình lập kế hoạch một cách khoa học và nghệ thuật để thu thập bằng chứng kiểm toán. Đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ xác th ực và hợp lí của Bảng khai tài chính trên cơ sở những bằng ch ứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy.thưc hiện kiểm toán, KTV phải thực hiện các công việc sau:  Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  Thực hiện thủ tục phân tích  Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết Kết thúc kiểm toán là công việc cuối cùng trong quy trình chung kiểm toán BCTC của doanh nghiệp. đây là khâu cuối cùng nh ưng lại đóng vai trò quan trọng không kém vì đây là giai đoạn mà các KTV phải tổng hợp để hình thành nên ý k ...