Công văn 6242/TC/TCT của Bộ tài chính

Công văn 6242/TC/TCT của Bộ tài chính về việc áp dụng thuế GTGT đối với dự án điện sử dụng vốn ODA
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Công văn 6242/TC/TCT của Bộ tài chính v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA C«ng v¨n cña Bé Tµi chÝnh Sè 6242 TC/TCT ngµy 05 th¸ng 7 n¨m 2001 vÒ viÖc ¸p dông thuÕ GTGT ®èi víi dù ¸n ®iÖn sö dông vèn ODA KÝnh göi: - C¸c Bé c¬ quan ngang Bé, c¬ quan thuéc ChÝnh phñ - Uû ban nh©n d©n c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung¬ng C¨n cø vµo LuËt thuÕ GTGT vµ c¸c v¨n b¶n quy ®Þnh chi tiÕt, híng dÉnthi hµnh luËt; C¨n cø vµo c¸c cam kÕt cña ChÝnh phñ níc Céng hoµ x· héichñ nghÜa ViÖt Nam víi OECF (nay lµ JBIC) vÒ viÖc sö dông nguån vènvay vµ ý kiÕn cña Thñ tíng ChÝnh phñ t¹i C«ng v¨n sè 281/CP-KTTH ngµy11/4/2001 cña ChÝnh phñ vÒ thuÕ GTGT cña dù ¸n nhµ m¸y ®iÖn sö dôngvèn ODA, Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn nh sau: Kh«ng thu thuÕ GTGT ®èi víi dù ¸n x©y dùng c¸c nhµ m¸y ®iÖn Ph¶ L¹i2, Phó Mü, Bµ RÞa, Hµm ThuËn - §a My sö dông vèn ODA do Tæng c«ng ty®iÖn lùc ViÖt Nam lµ chñ ®Çu t. C¸c nhµ thÇu cung cÊp hµng ho¸, dÞch vôvµ nhµ thÇu phô x©y dùng, l¾p ®Æt thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®iÖn nªu trªn kh«ngph¶i tÝnh thuÕ GTGT trªn gi¸ hµng ho¸, dÞch vô cung cÊp cho chñ dù ¸n,hoÆc nhµ thÇu chÝnh nhng còng kh«ng ®îc tÝnh khÊu trõ hoÆc hoµn thuÕGTGT ®Çu vµo ®èi víi c¸c hµng ho¸, dÞch vô nµy. Kho¶n thuÕ GTGT ®Çuvµo kh«ng ®îc tÝnh khÊu trõ, ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña®¬n vÞ. ViÖc x¸c ®Þnh thuÕ GTGT cô thÓ ®èi víi tõng ®èi tîng nh sau: 1. §èi víi nhµ thÇu chÝnh níc ngoµi ®· ký thÇu víi chñ dù ¸n theo gi¸kh«ng cã thuÕ doanh thu tríc ®©y vµ tõ 1/1/1999 kh«ng chÞu thuÕ GTGTth× khi lËp ho¸ ®¬n thanh to¸n víi chñ ®Çu t dù ¸n kh«ng ®îc tÝnh thuÕGTGT trªn gi¸ thanh to¸n. Trêng hîp nhµ thÇu chÝnh ®· ký giao thÇu l¹i choc¸c nhµ thÇu phô níc ngoµi vµ nhµ thÇu phô ViÖt Nam thùc hiÖn x©y dùng,l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ®iÖn nµy tríc ngµy ¸p dông LuËt thuÕ GTGT hoÆctõ ngµy ®· ¸p dông thuÕ GTGT nhng hîp ®ång x¸c ®Þnh theo gi¸ kh«ng cãthuÕ (thuÕ doanh thu tríc ®©y vµ nay lµ thuÕ GTGT) vµ trong qu¸ tr×nh thùchiÖn kh«ng cã hîp ®ång ®iÒu chØnh gi¸ thÇu theo gi¸ cã thuÕ GTGT th×nhµ thÇu chÝnh thanh to¸n cho nhµ thÇu phô theo gi¸ kh«ng cã thuÕ GTGT.C¸c nhµ thÇu phô kh«ng ph¶i tÝnh thuÕ GTGT trªn gi¸ thanh to¸n víi nhµthÇu chÝnh vµ kh«ng ®îc tÝnh khÇu trõ hay hoµn thuÕ GTGT ®· nép ®èi víinguyªn vËt liÖu dÞch vô mua ngoµi ®Ó thùc hiÖn c¸c hîp ®ång nµy. Ngoµi c¸c hîp ®ång ®· ký víi nhµ thÇu phô kh«ng tÝnh thuÕ GTGT nhnªu trªn, nÕu trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång, nhµ thÇu chÝnh trùc tiÕpmua hµng ho¸, dÞch vô t¹i ViÖt Nam dïng cho viÖc thùc hiÖn x©y dùng c¸cc«ng tr×nh ®iÖn nãi trªn th× toµn bé gi¸ mua hµng ho¸, dÞch vô bao gåm c¶thuÕ GTGT lµ chi phÝ cña nhµ thÇu chÝnh. Trêng hîp nhµ thÇu chÝnh ®·thanh to¸n theo gi¸ cã thuÕ GTGT lµ t¨ng chi phÝ cña nhµ thÇu lµm ¶nh hëng®Õn quyÒn lîi cña nhµ thÇu th× nhµ thÇu cïng víi chñ dù ¸n x¸c ®Þnh ®Óchñ dù ¸n thanh to¸n kho¶n thuÕ GTGT nµy. Trong trêng hîp nµy ®Ó ®îcthanh to¸n, nhµ thÇu chÝnh ph¶i lËp b¶ng kª c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, 2dÞch vô cã thuÕ GTGT (theo mÉu kÌm theo c«ng v¨n), x¸c ®Þnh sè thuÕGTGT ®· thanh to¸n, lËp chøng tõ ®Ò nghÞ chñ dù ¸n thanh to¸n bæ sungkho¶n thuÕ GTGT nµy. 2. §èi víi c¸c nhµ thÇu ViÖt Nam bao gåm c¸c nhµ thÇu x©y l¾p, nhµthÇu cung cÊp hµng ho¸, dÞch vô trùc tiÕp cho chñ dù ¸n hay nhµ thÇuchÝnh níc ngoµi thùc hiÖn x©y dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ®iÖn nãi trªn(gäi chung lµ nhµ thÇu ViÖt Nam thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo ph¬ngph¸p khÊu trõ thuÕ, kh«ng ®îc tÝnh thuÕ GTGT trªn gi¸ thanh to¸n vµ kh«ng®îc khÊu trõ hay hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô ®Ó thùchiÖn c¸c dù ¸n ®iÖn kh«ng chÞu thuÕ GTGT (trõ trêng hîp cã hîp ®ång ®iÒuchØnh x¸c ®Þnh l¹i gi¸ thÇu ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT). Trêng hîp c¸c nhµ thÇu ViÖt Nam ®· lËp ho¸ ®¬n thanh to¸n víi nhµthÇu chÝnh níc ngoµi nhng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n sè tiÒn thuÕGTGT ghi trªn ho¸ ®¬n th× c¸c nhµ thÇu ViÖt Nam ph¶i cïng víi nhµ thÇuchÝnh níc ngoµi hoÆc chñ dù ¸n x¸c ®Þnh l¹i gi¸ thanh to¸n kh«ng cã thuÕGTGT, trªn c¬ së ®ã hai bªn lËp biªn b¶n x¸c ®Þnh l¹i gi¸ thanh to¸n kh«ng cãthuÕ GTGT cña c¸c ho¸ ®¬n ®· ph¸t hµnh, biªn b¶n ph¶i x¸c ®Þnh râ ®iÒuchØnh gi¸ vµ thuÕ cña nh÷ng ho¸ ®¬n nµo, gi¸ thanh to¸n ®· ghi trªn ho¸ ®¬n®· ph¸t hµnh, gi¸ thanh to¸n ®iÒu chØnh l¹i hoÆc lËp ho¸ ®¬n thay thÕ. NÕulËp ho¸ ®¬n thay thÕ ph¶i thu håi ho¸ ®¬n ®· ph¸t hµnh, ho¸ ®¬n míi ghi râsè, ngµy cña ho¸ ®¬n ph¶i thay thÕ. Kho¶n thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îctÝnh khÊu trõ, c¸c nhµ thÇu ViÖt Nam ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ ®Ó tÝnhthuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Nhµ thÇu ViÖt Nam ph¶i h¹ch to¸n x¸c ®Þnhriªng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îc tÝnh khÊu trõ cña c¸c hîp ®ång thùchiÖn c¸c dù ¸n ®iÖn kh«ng chÞu thuÕ GTGT; trêng hîp nhµ thÇu ViÖt Namkh«ng h¹ch to¸n ®îc riªng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îc tÝnh khÊu trõth× ®î ...