Công văn số 80504/CT-TTHT

Công văn số 80504/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế đối với Chi nhánh cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa bàn khác tỉnh với trụ sở chính do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành. Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung công văn.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Công văn số 80504/CT-TTHT TỔNGCỤCTHUẾ CỘNGHÒAXÃHỘICHỦNGHĨAVIỆTNAMCỤCTHUẾTPHÀNỘI ĐộclậpTựdoHạnhphúc Số:80504/CTTTHT HàNội,ngày24tháng10năm2019V/vchínhsáchthuếđốivớiChinhánhcơsởsảnxuấttrựcthuộctạiđịabànkháctỉnhvớitrụsởchính Kínhgửi:CôngtyTNHHCopenhagenDelights (Đ/c:Số55ĐườngXuânDiệu,PQuảngAn,QuậnTâyHồ,HàNội) MST:0104491289Ngày05/09/2019,CụcThuếTPHàNộinhậnđượccôngvănsố0708/CPCV/2019đềngày07/08/2019củaCôngtyTNHHCopenhagenDelights(sauđâygọilàCôngty)đềnghịhướngdẫnkêkhai,nộpthuế,xửlýsốthuếđãnộpchoChinhánhhạchtoánphụthuộckháctỉnhvớitrụsởchính,CụcthuếTPHàNộicóýkiếnnhưsau:CăncứThôngtưsố156/2013/TTBTCngày6/11/2013củaBộTàichínhhướngdẫnthihànhmộtsốđiềucủaLuậtQuảnlýthuế,Luậtsửađổi,bổsungmộtsốđiềucủaLuậtQuảnlýthuếvàNghịđịnhsố83/2013/NĐCPngày22/7/20củaChínhphủ:+Tạikhoản5Điều10quyđịnhvềkhaibổsunghồsơkhaithuế:“5.Khaibổsunghồsơkhaithuếa)Saukhihếthạnnộphồsơkhaithuếtheoquyđịnh,ngườinộpthuếpháthiệnhồsơkhaithuếđãnộpchocơquanthuếcósaisótthìđượckhaibổsunghồsơkhaithuếĐốivớiloạithuếcókỳquyếttoánthuếnăm:Trườnghợpchưanộphồsơkhaiquyếttoánthuếnămthìngườinộpthuếkhaibổsunghồsơkhaithuếtạmnộpcủatháng,quýcósaisót,đồngthờitổnghợpsốliệukhaibổsungvàohồsơkhaiquyếttoánthuếnăm.Trườnghợpđãnộphồsơkhaiquyếttoánthuếnămthìchỉkhaibổsunghồsơkhaiquyếttoánthuếnăm.Trườnghợphồsơkhaibổsunghồsơquyếttoánthuếnămlàmgiảmsốthuếphảinộpnếucầnxácđịnh,lạisốthuếphảinộpcủatháng,quýthìkhaibổsunghồsơkhaitháng,quývàtínhlạitiềnchậmnộp (nếucó).HồsơkhaithuếbổsungđượcnộpchoCơquanthuếvàobấtcứngàylàmviệcnào,khôngphụthuộcvàothờihạnnộphồsơkhaithuếcủalầntiếptheo,nhưngphảitrướckhicơquanthuế,cơquancóthẩmquyềncôngbốquyếtđịnhkiểmtrathuế,thanhtrathuếtạitrụsởngườinộpthuế;nếucơquanthuế,cơquancóthẩmquyềnđãbanhànhkếtluận,quyếtđịnhxửlývềthuếsaukiểmtra,thanhtrathìngườinộpthuếđượckhaibổsung,điềuchỉnh:Ngườinộpthuếpháthiệnhồsơkhaithuếđãnộpcònsaisótnhưngkhôngliênquanđếnthờikỳ,phạmviđãkiểmtra,thanhtrathìngườinộpthuếđượckhaibổsung,điềuchỉnhvàphảinộptiềnchậmnộptheoquyđịnh.Ngườinộpthuếpháthiệnhồsơkhaithuếđãnộpcònsaisótliênquanđếnthờikỳđãkiểmtra,thanhtranhưngkhôngthuộcphạmviđãkiểmtra,thanhtrathìngườinộpthuếđượckhaibổsung,điềuchỉnhvàphảinộptiềnchậmnộptheoquyđịnh.”+Tạikhoản1Điều11quyđịnhvềtráchnhiệmnộphồsơkhaithuếGTGT:“1.Tráchnhiệmnộphồsơkhaithuếgiátrịgiatăngchocơquanthuế:...d)Trườnghợpngườinộpthuếkêkhai,nộpthuếtheophươngphápkhấutrừcócơsởsảnxuấttrựcthuộc(baogồmcảcơsởgiacông,lắpráp)khôngtrựctiếpbánhàng,khôngphátsinhdoanhthuđóngtrênđịabàncấptỉnh,thànhphốtrựcthuộcTrungươngkhácvớitỉnh,thànhphốnơiđóngtrụsởchínhthì:Nếucơsởsảnxuấttrựcthuộccóhạchtoánkếtoánthìphảiđăngkýnộpthuếtheophươngphápkhấutrừtạiđịaphươngnơisảnxuất,khiđiềuchuyểnbánthànhphẩmhoặcthànhphẩm,kểcảxuấtchotrụsởchínhphảisửdụnghóađơngiátrịgiatănglàmcăncứkêkhai,nộpthuếtạiđịaphươngnơisảnxuấtNếucơsởsảnxuấttrựcthuộckhôngthựchiệnhạchtoánkếtoánthìngườinộpthuếthựchiệnkhaithuếtạitrụsởchínhvànộpthuếchocácđịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộc.Sốthuếgiátrịgiatăngphảinộpchocácđịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộcđượcxácđịnhtheotỷlệ2%(đốivớihànghóachịuthuếsuấtthuếGTGT10%)hoặctheotỷlệ1%(đốivớihànghóachịuthuếsuấtthuếGTGT5%)trêndoanhthutheogiáchưacóthuếGTGTcủasản phẩmsảnxuấtra.Việcxácđịnhdoanhthucủasảnphẩmsảnxuấtrađượcxácđịnhtrêncơsởgiáthànhsảnphẩmhoặcdoanhthucủasảnphẩmcùngloạitạiđịaphươngnơicócơsởsảnxuất.Trườnghợptổngsốthuếgiátrịgiatăngphảinộpchocácđịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộcdongườinộpthuếxácđịnhtheonguyêntắcnêutrênlớnhơnsốthuếgiátrịgiatăngphảinộpcủangườinộpthuếtạitrụsởchínhthìngườinộpthuếtựphânbốsốthuếphảinộpchocácđịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộcnhưsau:Sốthuếgiátrịgiatăngphảinộpchođịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộcđượcxácđịnhbằng(=)sốthuếgiátrịgiatăng phảinộpcủangườinộpthuếtạitrụsởchínhnhân(x)vớitỷlệ(%)giữadoanhthutheogiáchưacóthuếgiátrịgiatăngcủasảnphẩmdocơsởtrựcthuộcsảnxuấtrahoặcsảnphẩmcùng loạitạiđịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộctrêntổngdoanhthutheogiáchưacóthuếgiátrịgiatăngcủasảnphẩmsảnxuấtracủatoàndoanhnghiệp.Nếungườinộpthuếkhôngphátsinhsốthuếphảinộptạitrụsởchínhthìngườinộpthuêkhôngphảinộpthuếchocácđịaphươngnơicócơsởsảnxuất.Ngườinộpthuếphảilậpvàgửi“BảngphânbổthuếGTGTchođịaphươngnơiđóngtrụsởchínhvàchocácđịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộckhôngthựchiệnhạchtoánkếtoán”theomẫusố016/GTGTkèmtheoThôngtưnàycùngvớihồsơkhaithuếtớicơquanthuếquảnlýtrựctiếpđồngthờigửimộtbảnBảngphânbổmẫusố016/GTGTnêutrêntớicáccơquanthuếquảnlýtrựctiếpcơsởsảnxuấttrựcthuộc.Căncứsốthuếgiátrịgiatăngđượcphânbổgiữađịaphươngnơiđóngtrụsởchínhcủangườinộpthuếvàcácđịaphươngnơicócơsởsảnxuấttrựcthuộct ...