Công văn số 90157/CT-TTHT

Công văn số 90157/CT-TTHT năm 2019 về chi phí hao hụt hàng hóa, chi mua quà tặng khách hàng do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành. Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung công văn.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Công văn số 90157/CT-TTHT TỔNGCỤCTHUẾ CỘNGHÒAXÃHỘICHỦNGHĨAVIỆTNAM CỤCTHUẾTPHÀNỘI ĐộclậpTựdoHạnhphúc Số:90157/CTTTHT HàNội,ngày02tháng12năm2019V/vchiphíhaohụthànghóa,chimuaquàtặngkháchhàng Kínhgửi:CổngthôngtinđiệntửBộTàichínhCụcthuếTPHàNộinhậnđượcPhiếuchuyểnsố904/PCTCTngày04/11/2019củaTổngcụcThuếchuyểnthưhỏicủađộcgiảNana(sốphiếu3010194)ởHàNộidoCổngthôngtinđiệntửBộTàichínhchuyểnđến(sauđâygọilà“độcgiả”)hỏivềchínhsáchthuế.CụcthuếTPHàNộicóýkiếnnhưsau:CăncứĐiều4Thôngtưsố96/2015/TTBTCngày22/6/2015củaBộTàichínhhướngdẫnvềthuếthunhậpdoanhnghiệp,quyđịnh:“Điều4.Sửađổi,bổsungĐiều6Thôngtưsố78/2014/TTBTC(đãđượcsửađổi,bổsungtạiKhoản2Điều6Thôngtưsố119/2014/TTBTCvàĐiều1Thôngtưsố151/2014/TTBTC)nhưsau:“Điều6.Cáckhoảnchiđượctrừvàkhôngđượctrừkhixácđịnhthunhậpchịuthuế1.TrừcáckhoảnchikhôngđượctrừnêutạiKhoản2Điềunày,doanhnghiệpđượctrừmọikhoảnchinếuđápứng đủcácđiềukiệnsau:a)Khoảnchithựctếphátsinhliênquanđếnhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhcủadoanhnghiệp.b)Khoảnchicóđủhóađơn,chứngtừhợppháptheoquyđịnhcủaphápluật.c)Khoảnchinếucóhóađơnmuahànghóa,dịchvụtừnglầncógiátrịtừ20triệuđồngtrởlên(giáđãbaogồmthuếGTGT)khithanhtoánphảicóchứngtừthanhtoánkhôngdùngtiềnmặt.Chứngtừthanhtoánkhôngdùngtiềnmặtthựchiệntheoquyđịnhcủacácvănbảnphápluậtvềthuếgiátrịgiatăng....2.Cáckhoảnchikhôngđượctrừkhixácđịnhthunhậpchịuthuếbaogồm:...2.19.Trích,lậpvàsửdụngcáckhoảndựphòngkhôngtheođúnghướngdẫncủaBộTàichínhvềtríchlậpdựphòng:dựphònggiảmgiáhàngtồnkho,dựphòngtổnthấtcáckhoảnđầutưtàichính,dựphòngnợphảithukhóđòi,dựphòngbảohànhsảnphẩm,hànghóa,côngtrìnhxâylắpvàdựphòngrủironghềnghiệpcủadoanhnghiệpthẩmđịnhgiá,doanhnghiệpcungcấpdịchvụkiểmtoánđộclập.…”CăncứThôngtưsố48/2019/TTBTCngày08/8/2019củaBộTàichínhhướngdẫnviệctríchlậpvàxửlýcáckhoảndựphònggiảmgiáhàngtồnkho,tổnthấtcáckhoảnđầutư,nợphảithukhóđòivàbảohànhsảnphẩm,hànghóa,dịchvụ,côngtrìnhxâydựngtạidoanhnghiệp.CăncứKhoản7,Khoản9Điều3Thôngtưsố26/2015/TTBTCngày27/02/2015củaBộTàichínhhướngdẫnvềthuếgiátrịgiatăngvàquảnlýthuếtạiNghịđịnhsố12/2015/NĐCPngày12tháng2năm2015củaChínhphủquyđịnhchitiếtthihànhLuậtsửađổi,bổsungmộtsốđiềucủacácLuậtvềthuếvàsửađổi,bổsungmộtsốđiềucủacácNghịđịnhvềthuếvàsửađổi,bổsungmộtsốđiềucủaThôngtưsố39/2014/TTBTCngày31/3/2014củaBộTàichínhvềhóađơnbánhànghóa,cungứngdịchvụ:“Điều3.Sửađổi,bổsungmộtsốđiềucủaThôngtưsố39/2014/TTBTCngày31/3/2014hướngdẫnthihànhNghịđịnhsố51/2010/NĐCPngày14tháng5năm2010vàNghịđịnhsố04/2014/NĐCPngày17tháng01năm2014củaChínhphủquyđịnhvềhóađơnbánhànghóa,cungứngdịchvụnhưsau:...7.Sửađổi,bổsungĐiều16nhưsau:a)Sửađổi,bổsungđiểmbKhoản1Điều16(đãđượcsửađổi,bổsungtạiKhoản3Điều5Thôngtưsố119/2014/TTBTC)nhưsau:“b)Ngườibánphảilậphóađơnkhibánhànghóa,dịchvụ,baogồmcảcáctrườnghợphànghóa,dịchvụdùngđểkhuyếnmại,quảngcáo,hàngmẫu;hànghóa,dịchvụdùngđểcho,biếu,tặng,traođổi,trảthaylươngchongườilaođộng(trừhànghóaluânchuyểnnộibộ,tiêudùngnộibộđểtiếptụcquátrìnhsảnxuất)....9.Sửađổi,bổsungđiểm2.4Phụlục4nhưsau:“2.4.Sửdụnghóađơn,chứngtừđốivớihànghóa,dịchvụkhuyếnmại,quảngcáo,hàngmẫu,cho,biếu,tặngđốivớitổchứckêkhai,nộpthuếGTGTtheophươngphápkhấutrừ:a)Đốivớisảnphẩm,hànghóa,dịchvụdùngđểkhuyếnmạitheoquyđịnhcủaphápluậtvềthươngmạithìphảilậphóađơn,trênhóađơnghitênvàsốlượnghànghóa,ghirõlàhàngkhuyếnmại,quảngcáo,hàngmẫuvàthựchiệntheohướngdẫncủaphápluậtvềthuếGTGT.Đốivớihànghóa,dịchvụdùngđểcho,biếu,tặng,traođổi,trảthaylươngchongườilaođộngthìphảilậphóađơnGTGT(hoặchóađơnbánhàng),trênhóađơnghiđầyđủcácchỉtiêuvàtínhthuếGTGTnhưhóađơnxuấtbánhànghóa,dịchvụchokháchhàng.”CăncứmẫuTờkhaithuếgiátrịgiatăngmẫusố01/GTGTdànhchongườinộpthuếkhaithuếgiátrịgiatăngtheophươngphápkhấutrừbanhànhkèmtheoThôngtưsố26/2015/TTBTCngày27/02/2015củaBộTàichính.CăncứThôngtưsố219/2013/TTBTCngày31/12/2013củaBộTàichínhhướngdẫnthihànhLuậtThuếgiátrịgiatăngvàNghịđịnhsố209/2013/NĐCPngày18/12/2013củaChínhphủquyđịnhchitiếtvàhướngdẫnthihànhmộtsốđiềuLuậtThuếgiátrịgiatăng:+TạiKhoản3Điều7quyđịnhgiátínhthuếGTGT:“3.Đốivớisảnphẩm,hànghóa,dịchvụ(kểcảmuangoàihoặcdocơsởkinhdoanhtựsảnxuất)dùngđểtraođổi,biếu,tặng;cho,trảthaylương,làgiátínhthuếGTGTcủahànghóa,dịchvụloạihoặctươngđươngtạithờiđiểmphátsinhcáchoạtđộngnày...”+TạiKhoản5Điều14quyđịnhnguyêntắckhấutrừthuếGTGTđầuvào:“Điều14.Nguyêntắckhấutrừthuếgiátrịgiatăngđầuvào...5.ThuếGTGTđầuvàocủahànghóa(kểcảhànghóamuangoàihoặchànghóadodoanhnghiệptựsảnxuất)màdoanhnghiệpsửdụngđểcho,biếu,tặng,khuyếnmại,quảngcáodướicáchìnhthức,phụcvụchosảnxuấtkinhdoanhhànghóa,dịchvụchịuthuếGTGTthìđượckhấutrừ.CăncứKhoản10Điều1Thôngtưsố26/2015/TTBTCngày27/2/2015củaBộTàichính,quyđịnh:“Điều1.Sửađổi,bổsungmộtsốđiềucủaThôngtư ...