Đề cương ôn thi kế toán tài chính

Tài liệu Đề cương ôn thi kế toán tài chính gồm 2 phần lý thuyết và thực hành với nội dung bám sát chương trình học của môn Kế toán tài chính, giúp sinh viên có cơ sở để ôn luyện và kiểm tra kiến thức.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Đề cương ôn thi kế toán tài chính LÝ THUYẾT 1.Kế toán các khoản nợ phải trả 1.1 Thuế và các khoản gián thu Nhập khẩu trực tiếp Thực hiện khi DN có đầy đủ tư cách pháp nhân để ký hợp đồng trực tiếp với nước ngoài -Thanh toán theo L|C khi người bán chưa tín nhiệm người mua -Thanh toán trực tiếp khi người bán tín nhiệm người mua Trình tự ghi chép 1. Mở L/C ký quỹ ngân hàng Nợ TK 144 Có TK 1112, 1122 đồng thời Có TK 007 (nguyên tệ) 2.Nếu đơn vị chưa có ngoại tê thì mua ngoại tệ Nợ TK 1112,1122 Có TK 1111, 1121 đồng thời Nợ TK 007 (nguyên tệ) 3. Nhập hàng từ nhập khẩu Nợ TK 156, 211,`152..(giá mua + thuế NK + thuế TTĐB) Có TK 3333 (Thuế NK) Có TK 3332 (Thuế TTĐB) Có TK 331 (giá mua phải trả) 4. Thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu Nợ TK 133(giá mua + thuế NK + thuế TTĐB)* tỷ lệ % thuế suất Có TK 33312 (Thuế GTGT hàng NK) 5. Trả nợ người bán ở nước ngoài 1 Nợ TK 331 Có TK 144, 1122 Phần chênh lệch ngoại tệ tăng ghi Có TK 515, giảm ghi Nợ TK 635 * Công thức tính Thuế Nhập khẩu = giá mua tại cửa khẩu * tỷ lệ % thuế suất * Công thức tính Thuế tiêu thụ đặc biệt = (giá mua tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu)* tỷ lệ % thuế suất * Công thức tính ThuếGTGT hàng nhập khẩu = (giá mua tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt)* tỷ lệ % thuế suất ( Luu ý : thuế GTGT hàng nhập khẩu được coi như là thuế đầu vào và được khấu trừ : Nợ TK 133 Có TK 33312) Ví dụ: Mua một TSCĐ ở nước ngoài, giá mua 10000 USD, Chưa thanh toán tiền Thuế suất nhập khẩu 5%, thuế tiêu thụ đặc biệt 5%, thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu là 10%, doanh nghiệp đã nộp thuế cho nhà nước bằng tiền mặt. TSCĐ này được mua bằng quỹ đầu tư phát triển. biết tỷ giá ngày giao dịch 20.500 vnd/usd 1a, Nợ TK 211: ( 10.000 * 20.500) 205.000.000 Có TK 331: 205.000.000 Tính thuế NK 1b Nợ TK 211: 10.250.000 ( 205.000.000 * 5%) Có TK 3333: 10.250.000 Tính thuế TTĐB 1c. Nợ TK 211: 10.762.500 ( 205.000.000 + 10.250.000 ) *5% Có TK 3332: 10.762.500 Tính thuế GTGT hàng NK 1d. Nợ TK 133: 22.601.250 Có TK 33312: 22.601.250 ( 205.000.000 + 10.250.000 + 10.762.500) *10% 2 Nộp các khoản thuế 1e. Nợ TK 3333: 10.250.000 Nợ TK 3332: 10762.500 Nợ TK 33312: 22.601.250 Có TK 111: 43.613.750 Chuyển nguồn 1f. Nợ TK 414: 226.012.500 ( 205.000.000 +10.250.000+ 10.762.500) Có TK 411: 226.012.500 Xuất khẩu trực tiếp Là bán hàng ra nước ngoài hay bán vào khu chế suất, Ký hợp đồng trực tiếp với người mua nước ngoài, giao hàng và đòi tiền trực tiếp đối với người mua 1. Khi xuất hàng xuống cảng chưa làm xong thủ tục hải quan Nợ TK 157 Có TK 1561 2. Hàng xuống cảng đã làm xong thủ tục hải quan, đã xác định tiêu thụ . Nợ TK 632 (Giá vốn) Có TK 157 Chi phí vận chuyển Nợ TK 641 Có TK 111,112 3. Doanh thu bán hàng Nợ TK 1122, 131 Có TK 511 4. Thuế xuất khẩu phải nộp Nợ TK 511 Có TK 3333 5. Nhận tiền người mua nước ngoài Nợ TK 1122 3 Có TK 131 đồng thời Nợ TK 007 Phần chênh lệch ngoại tệ tăng ghi Có TK 515 giảm ghi Nợ TK 635 Ví dụ: . Xuất kho 1.000 thành phẩm B bán cho khách hàng Z ở nước ngoài , giá xuất kho 69.000 đ/TP, với giá bán là 10,2 USD/tp, vài ngày sau hàng mới giao lên tàu , đã thu 2/3 số tiền qua ngân hàng. Tỷ giá giao dịch thực tế là 20.000 VND/USD, thuế xuất khẩu là 2%. 1a. Nợ TK 157:(. 1.000 tp x 69.000 ) = 69.000.000 Có TK 155 : 69.000.000 1b. Nợ TK 632 : 69.000.000 Có TK 157 69.000.000 1c. NợTK 112 136.000.000 Nợ TK 131 68.000.000 Có TK 511 (1.000 tp x 10,2 x 20.000 ) = 204.000.000 1d, Nợ TK 511 (204.000.000 x 2%) = 4.080.000 Có TK 3333 4.080.000 Thuế tiêu thụ đặc biệt - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®ưîc ®¸nh vµo doanh thu cña c¸c doanh nghiÖp sản xuÊt mét sè mÆt hµng ®Æc biệt mµ nhµ nưíc kh«ng khuyÕn khÝch sản xuÊt, cÇn h¹n chÕ møc tiªu thô vì kh«ng phôc vô thiÕt thùc cho nhu cÇu ®êi sèng nh©n d©n như : rưîu, bia, thuèc l¸, vµng m·, bµi l¸...(C¸c ®èi tuîng nép thuÕ TTĐB cßn phải nép thuÕ GTGT) - Đèi tuîng nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ tÊt cả c¸c tæ chøc, c¸ nh©n sản xuÊt, nhËp khÈu hµng hãa vµ kinh doanh dÞch vô thuéc ®èi 4 tưîng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt. - Căn cø tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa , dÞch vô chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt. Trong đó Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa sản xuÊt trong nuíc lµ gi¸ do c¬ së sản xuÊt b¸n ra t¹i n¬i sản xuÊt đã cã thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt: ThuÕ TTĐB phải nép = Gi¸ b¸n ®· cã thuÕ TTĐB x ThuÕ suÊt (%)/(1+ thuÕ suÊt %) - Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu + thuÕ nhËp khÈu: ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt phải nép=Sè lưîng hµng nhËp khÈu x Gi¸ tÝnh thuÕ ®¬n vÞ x ThuÕ suÊt (%) ví dụ Thuế tiêu thụ đặc biêt : ̣ 1. Doanh nghiêp nhâp khâu lô hang trị giá 1000 USD, ̣ ̣ ̉ ̀ thuế NK 3%, thuế xuât thuế TTDB 100%, tiên mua ́ ̀ chưa tra, TGNH 21.000 vnd/ usd ̉ 2. DNSX trong nước bán lô sản phâm giá bán ban đâu ̉ ̀ không thuế GTGT 200.000.000 đ, chưa thu tiên, thuế ̀ TTDB 60% trị giá hang ban không tinh thuế GTGT. ̀ ́ ́ 3. DN rút TGNH nộp hết thuế TTĐB Bài giải : 1.Nợ TK 156 : 43.260.000 Có TK 331: 21.000.000(1000*21000) Có TK 3333: 630.000(21.000.000 *3%) Có TK 3332: 21.630.000(21.000.000+630.000)100% 2. Giá tinh thuế TTĐB = ( 200.000.000: ( 100% + 60%)= ́ 125.000.000 Thuế TTĐB phai nôp = (125.000.000 * 60% )= 75.000.000 ̉ ̣ Nợ TK 131 : 200.000.000 5 Có TK 511: 200.000.000 ...