Đề tài: HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM

I. SỰ CẦN THIẾT CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN.1.Các khái niệm.Kiểm toán là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về những thực trạng hoạt động cần đợc kiểm toán bằng phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Đề tài: HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM B. HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM. I. SỰ CẦN THIẾT CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN. 1.Các khái niệm. Kiểm toán là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về những thực trạng hoạt động cầnđợc kiểm toán bằng phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoàichứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệthống pháp lý có hiệu lực. Kiểm toán cũng đợc xem nh một nghề cùng với các nghề khác mà trong tất cả mọingành ngề đều tồn tại các quy tắc, chuẩn mực nhằm điều tiết hành vi của các thành viêntrong nghề theo một hớng nhất định bảo đảm uy tín nghề nghiệp nói chung và để kiểmsoát chất lợng công việc của các thành viên nói riêng. Chuẩn mực kiểm toán là những quy phạm pháp lý, là thớc đo chung về chất lợngcông việc kiểm toán và dùng để điều tiết những hành vi của kiểm toán viên và các bên hữuquan theo hớng đạo và mục tiêu xác định. Chúng là đờng lối chung để giúp các kiểm toánviên hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệp của họ trong cuộc kiểm toán các báo cáo tàichính đã qua. Chúng bao gồm việc suy xét về các đức tính nghề nghiệp nh tính độc lập vànăng lực, các quy định của quá trình báo cáo và bằng chứng. Do quan hệ giữa chủ thể với khách thể kiểm toán và đối tợng cụ thể của kiểm toánkhác nhau nên chuẩn mực cụ thể để đIều chỉnh các quan hệ đó cũng khác nhau, chẳng hạnchuẩn mực cụ thể dùng để đIều tiết các chủ thể kiểm toán khác nhau nh kiểm toán Nhànớc, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ. Cũng từ đó chuẩn mực kiểm toán có thể đợcbiểu hiện bởi các hình thức khác nhau song có thể quy về hai hình thức cơ bản đó là luậtkiểm toán và hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể. Nh vậy, hình thức pháp lý cao nhất của chuẩn mực kiểm toán là luật kiểm toán banhành bởi cơ quan lập pháp (Quốc hội) sau đó là các văn bản pháp quy dới luật do cơ quancủa Nhà nớc ban hành. Với các chuẩn mực loại này, tính pháp lý của quy định đạt mức caovà có ý nghĩa đIều tiết các hành vi của nhiều phía có liên quan. Vì vậy, hình thức này baohàm những quy định chung nhất với tính pháp lý cao cho kiểm toán Nhà nớc và kiểm toánđộc lập. Hiện nay, hình thức này đợc ứng dụng phổ biến ở các nớc Tây Âu. Tuy nhiên, hình thức phổ biến vẫn là các chuẩn mực chung về nghề nghiệp sử dụngtrong kiểm toán tài chính. Theo nghĩa rộng thì chúng bao gồm những nguyên tắc cơ bản vềnghiệp vụ, và về việc xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm toán. chúngcòn bao hàm cả những hớng dẫn, những giải thích về những nguyên tắc cơ bản để kiểmtoán viên có thể áp dụng trong thực tế, để đo lờng và đánh giá chất lợng công việc kiểmtoán. Thông thờng, dới hình thức hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp cụ thể, các chuẩn mựckiểm toán này đều do các tổ chức hiệp hội nghề nghiệp nghiên cứu, soạn thảo và ban hànhcho từng loại hình kiểm toán hoặc cho kiểm toán nói chung. Các loại chuẩn mực kiểm toán đợc ban hành phù hợp với tính đa dạng của bản chấtkiểm toán. Chẳng hạn, chuẩn mực kiểm toán đợc thừa nhận rộng rãi áp dụng cho kiểmtoán báo cáo tài chính, chuẩn mực xác thực áp dụng cho các dịch vụ xác thực thông tin,chuẩn mực về t vấn áp dụng cho loại hình dịch vụ t vấn, chuẩn mực thực hành nghiệp vụđối với kiểm toán nội bộ áp dụng cho kiểm toán nội bộ, chuẩn mực kiểm toán Nhà nớc ápdụng cho kiểm toán Nhà nớc… Hệ thống chuẩn mực này rất cụ thể có thể hớng dẫn và làcơ sở trực tiếp cho việc thực hành kiểm toán. Hình thức này áp dụng rộng rãi ở các nớcphát triển nh Anh, Mỹ, Canada và một số nớc Đông Nam Á trong đó có Việt Nam. Chuẩn mực kiểm toán quốc gia là một hệ thống chuẩn mực có tác dụng trong phạm vimột quốc gia. Mỗi quốc gia đều đi đến việc hình thành một hệ thống chuẩn mực cho mình. Chuẩn mực kiểm toán quốc gia là một hệ thống từ chung nhất đến chi tiết. Quá trìnhchi tiết hoá cũng là quá trình “mềm hoá” để vận dụng phù hợp với thực tế. 2. Đặc điểm của hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể trong cácbộ máy kiểm toán. Hệ thống các văn bản chỉ đạo kiểm toán quốc tế (IAGs) do Liên đoàn Kế toán quốc tế(IFAC) ban hành và những chuẩn mực kiểm toán đợc chấp nhận phổ biến đã đợc ứng dụngở tất cả các phân hệ thuộc bộ máy kiểm toán: Kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập, vàkiểm toán nội bộ. Tuy nhiên, ở mỗi phân hệ khác nhau, sự thể hiện các chuẩn mực cũng cónhững mặt khác nhau. Trong phân hệ kiểm toán độc lập, tính nguyên vẹn của các chuẩn mực đợc thể hiệnrõ nét hơn cả. Ngợc lại, với kiểm toán Nhà nớc, ngoài tính nghề nghiệp của kiểm toán viêncòn có đặc tính tổ chức của các cơ quan kiểm toán Nhà nớc. Do đó hệ thống chuẩn mựccủa kiểm toán nhà nớc phải thể hiện trên cả hai phía: cơ quan kiểm toán nhà nớc và cánhân kiểm toán viên. 3.Sự cần thiết của các chuẩn mực kiểm toán. Việc ban hành hệ thống các chuẩn mực kiểm toán là hết sức cần thiết và cấp báchnhằm: - Giúp cho hoạt động của cơ quan kiểm toán và các kiểm toán viê ...