Ebook Thuế cá nhân và hộ gia đình: Phần 2

Tiếp tục phần 1, Phần 2 của sách Thuế cá nhân và hộ gia đình được các tác giả phân tích, bình luận dựa trên căn cứ pháp lý về thuế hiện hành như chuyển nhượng bất động sản, giảm trừ gia cảnh khi đóng thuế thu nhập cá nhân, nộp thuế đất sản xuất gạch ngói, ... Các tình huống đều được minh họa bằng những hình ảnh sinh động, giúp người đọc dễ dàng tiếp thu, ghi nhớ nộ dung. Mời các bạn tham khảo!

Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Ebook Thuế cá nhân và hộ gia đình: Phần 2 13 CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN VỚI GIÁ THẤP HƠN GIÁ MUA CÓ PHẢI NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÔNG? Tình huống: Ông H làm công nhân cho Công ty sản xuấtDa giày BT gần 30 năm. Trong thời gian này, ôngđã dành dụm được 800 triệu đồng dự định gửi tiếtkiệm để dưỡng già. Tuy nhiên, tháng 3/2018, ôngH nhận thấy khu vực huyện B nơi ông ở giá nhà,đất có xu hướng tăng lên chóng mặt. Cách nhà ông 59khoảng 400m có căn nhà cuối năm 2016 bán 1,2 tỷđồng, nhưng đến tháng 8/2017, đã bán lại được 2 tỷđồng. Ông nhẩm tính, với đà tăng giá bất động sảnnhư trên thì lợi nhuận từ việc mua bán bất độngsản cao gấp mấy lần tiền lãi gửi ngân hàng. Vì vậy,ông quyết định đầu tư vào bất động sản. Sau gần một tháng tìm hiểu, ông được ngườibạn giới thiệu có lô đất mặt tiền đường hẻm 5mtrên đường K, thị trấn T, huyện B, diện tích 100m2,được rao tin chuyển nhượng với giá 800 triệu đồng.Thấy lô đất này hợp túi tiền và được nhiều ngườitư vấn là giá đất còn tăng trong thời gian tới, nênông quyết định đồng ý chuyển nhượng vào tháng9/2017. Sau 1 tháng làm các thủ tục, giấy tờ, lôđất nêu trên đã được sang tên cho ông H. Ngay lúcnày, đã có người tìm ông và trả giá 1 tỷ đồng để ôngsang nhượng lô đất đó, nhưng ông chưa đồng ý vìtin rằng giá sẽ còn tăng. Tuy nhiên, tháng 5/2018, vợ ông phát hiện bịbệnh ung thư phổi. Bác sĩ tư vấn là gia đình cầncó số tiền lớn để chạy chữa cho bà. Ông quyết địnhrao tin muốn chuyển nhượng lô đất trên. Tuy vậy,lúc này, cơn sốt khu đất trên đã hạ nhiệt. Có mộtngười đồng ý mức chuyển nhượng, nhưng chỉ trảgiá 750 triệu đồng cho lô đất này. Vì muốn nhanhchóng có tiền trị bệnh cho vợ, ông H đành đồng ýmặc dù biết rằng giá như vậy là thấp hơn lúc ôngmua lô đất trước đó.60 Khi làm thủ tục sang tên lô đất, cơ quan thuếyêu cầu ông H nộp thuế thu nhập cá nhân cho hoạtđộng chuyển nhượng bất động sản nêu trên. ÔngH không đồng ý vì cho rằng lúc đầu ông phải trả800 triệu đồng và giờ chuyển nhượng với giá 750triệu đồng là bị lỗ, nên ông không có thu nhập. Vậytrong trường hợp này, ông H có phải nộp thuế thunhập cá nhân cho hoạt động chuyển nhượng bấtđộng sản không? Trả lời: Thu nhập của ông H trong trường hợp trên làthu nhập có được từ hoạt động chuyển nhượng bấtđộng sản. Đây là thu nhập được tính thuế thu nhậpcá nhân theo Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhânnăm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014, vậynên thu nhập này phải chịu sự điều chỉnh của thuếthu nhập cá nhân. Lập luận của ông H sẽ đúng nếu đối chiếuvới các quy định pháp luật thuế áp dụng từ ngày01/01/2009 đến ngày 31/12/2014. Trong khoảngthời gian này, theo quy định của Luật thuế thunhập cá nhân có 2 cách tính thuế thu nhập cá nhâncho thu nhập có được từ hoạt động chuyển nhượngbất động sản của cá nhân là1: 1. Tham khảo các Điều 14, 23 Luật thuế thu nhập cánhân năm 2007 (khi luật này chưa được sửa đổi, bổ sung năm2012, 2014). 61 Cách 1: Thuế thu nhập cá nhân = (Giá bán - giámua - chi phí liên quan) x 25% Theo cách tính này, ông H mua 800 triệuđồng và bán 750 triệu đồng nên không có thêmthu nhập từ lợi nhuận bán bất động sản và khôngphải nộp thuế. Cách 2: Thuế thu nhập cá nhân = Giá chuyểnnhượng bất động sản x 2% Theo cách tính này, Nhà nước không quan tâmđến giá mua trước đây mà chỉ quan tâm, quản lýphần giá bán bất động sản. Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2015, khoản 6 Điều 2Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật vềthuế năm 2014 đã thay đổi cách tính thuế đối vớithu nhập có được từ hoạt động chuyển nhượng bấtđộng sản như sau: “Thu nhập chịu thuế từ chuyểnnhượng bất động sản được xác định là giá chuyểnnhượng từng lần”. Do vậy, lập luận của ông Htrong trường này là chưa chính xác. Theo đó, trongtrường hợp này, cách tính thuế thu nhập cá nhâncủa ông H như sau: Thuế thu nhập cá nhân = Giá chuyểnnhượng bất động sản x 2% = 750 triệu đồng x2% = 15 triệu đồng Lưu ý: Trường hợp trên hợp đồng chuyểnnhượng không ghi giá đất hoặc giá đất trên hợp62đồng chuyển nhượng thấp hơn giá do Ủy ban nhândân cấp tỉnh quy định thì giá chuyển nhượng đấtlà giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tạithời điểm chuyển nhượng theo quy định của phápluật về đất đai. 63 14 TÀI SẢN CÓ ĐƯỢC KHI LY HÔN CÓ CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÔNG? Tình huống: C và D là cặp đôi “thanh mai, trúc mã” trongthị trấn B, huyện H, tỉnh Đ. Tháng 6/2013, C và Dnên vợ, nên chồng. Để tạo điều kiện cho vợ chồngC và D làm ăn sinh sống, gia đình anh C đã cho họ64một nền đất diện tích 150m2 trên đường Q, còn giađình chị D cho 500 triệu đồng để xây nhà và làmvốn kinh doanh. Hai vợ chồng anh C dành ra 250triệu đồng để xây trên đó một căn nhà nhỏ và mởtiệm ...