Gian lận và sai sót trong kiểm toán - Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh

Trong quá trình kiểm toán luôn tìm ẩn những gian lận và sai sót không phát hiện được và làm lệch báo cáo tài chính. Tài liệu gồm 3 phần, phần 1: Gian lận và sai sót trong kiểm toán, phần 2: Thực trạng gian lận và sai sót trong kiểm toán hiện nay, phần 3: Những giải pháp nhằm hạn chế các hành vi sai phạm trong kiểm toán. Cùng tham khảo tài liệu để có thêm các kiến thức tổng hợp về lĩnh vực kế toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Gian lận và sai sót trong kiểm toán - Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU........................................................................................2 NỘI DUNG Phần I. Gian lận và sai sót với vấn đề kiểm toán................................ 4 I/ Khái niệm .................................................................................4 1. Gian lận ..................................................................................4 2. Sai sót ..................................................................................5 3. So sánh gian lận và sai sót .............................................................6 II/ Các hình thức biểu hiện .............................................................7 1. Hình thức biểu hiện của gian lận...................................................... 7 2. Hình thức biểu hiện của sai sót ........................................................7 III/ Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận và sai sót.............................. 7 IV/ Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót......... 9 Phần II. Thực trạng gian lận và sai sót trong kiểm toán hiện nay....... 13 I/ Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán tài chính ..................13 II/ Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán hoạt động.............15 III/ Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán tuân thủ................19 IV/ Các hành vi gian lận và sai sót của các công ty kiểm toán.............20 Phần III. Những giải pháp nhằm hạn chế các hành vi sai phạm.........23 trong kiểm toán. LỜI KẾT ...............................................................................................28 SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 1 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh TÀI KIỆU THAM KHẢO......................................................................29 Trong quá trình kiểm toán luôn tìm ẩn những gian lận và sai sót không phát hiện được và làm sai lệch báo cáo tài chính. Để giảm rủi ro không phát hiện được gian lận gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính và đưa ra ý kiến đúng đắn về báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần quan tâm nghiên cứu vấn đề gian lận và khả năng xảy ra gian lận trong quá trình kiểm toán. Trong thực tế luôn tồn tại sự khác biệt giữa kỳ vọng của người sử dụng báo cáo tài chính mong chờ ở kiểm toán viên và những gì kiểm toán viên có thể đáp ứng được vì người sử dụng cho rằng kiểm toán viên đảm bảo được báo cáo tài chính trung thực và hợp lý một cách tuyệt đối nhưng kiểm toán viên không thể làm được. Để thu hẹp sự cách biệt này thì kiểm toán viên ngoài việc phải giải thích cho người sử dụng báo cáo tài chính hiểu được phạm vi và hạn chế của ngành kiểm toán thì phải không ngừng nâng cao năng lực cá nhân chuyên môn nhằm phát hiện ra được những gian lận và sai sót gây sai lệch trọng yếu đến báo cáo tài chính. Trong giai đoạn Việt Nam vừa mới gia nhập WTO - Tổ chức Thương mại Thế giới thì nền kinh tế nước ta đang đứng trước một thách thức mới và ngành kiểm toán Việt Nam cũng bước vào giai đoạn SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 2 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh phát triển vượt bậc với nhiều khó khăn và cơ hội mới. Các doanh nghiệp kiểm toán được thành lập cạnh tranh khốc liệt. Thế nên các doanh nghiệp có xu hướng gian lận nhằm phục vụ những mục đích của cá nhân doanh nghiệp làm tổn hại đến lợi ích của cộng đồng. Hơn nữa trong tình hình gần đây, có nhiều vụ kiện mà kiểm toán viên trực tiếp bị ảnh hưởng bởi lẽ báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa đựng gian lận tổn hại nghiêm trọng đến lợi ích của người sử dụng mà kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán không phát hiện được. Điều này đã làm giảm sút nghiêm trọng uy tín và hình tượng nghề nghiệp kiểm toán. Chính vì tất cả những điều đó nên chúng ta không ngừng tìm hiểu về gian lận và sai sót trong kế toán và kiểm toán .Để hiểu rõ hơn về những gian lận và sai sót đó tôi xin trình bày về đề tài : “ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN” SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 3 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh PHẦN I: GIAN LẬN VÀ SAI SÓT VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN: I. Khái niệm : 1) Gian lận : Gian lận là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong đơn vị hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến đối tượng kiểm toán. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận có thể đơn thuần là hành vi cố ý xâm phạm tài sản, biển thủ công quỹ, tham ô, tham nhũng ...Song xâm phạm tài sản thường gắn với xuyên tạc về thông tin kế toán như ghi chép các nghiệp vụ không đúng sự thật,giả mạo hoặc sửa chữa chứng từ, dấu diếm hồ sơ tài liệu, bịt đầu mối thông tin... Ví dụ : Khi đang kiểm tra việc cắt giảm doanh số bán hàng ở một khách hàng, trong số các nghiệp vụ đã được chọn lựa, kiểm toán viên đã bắt gặp một nghiệp vụ liên quan đến doanh số từ một khách hàng mà dựa vào việc đánh giá tình hình kinh doanh ở các phần hành kiểm toán khác, kiểm toán viên nhận ra khách hàng này là một người mua chính. Nghiệp vụ này xảy ra không thường xuyên, và được đánh giá là trọng SVTH: Võ Thị Thu Oanh ...