Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp: Phần 2 - TS. Nguyễn Minh Thọ (chủ biên)

Nối tiếp nội dung phần 1 giáo trình "Kế toán hành chính sự nghiệp", phần 2 trình bày các nội dung: Kế toán các khoản thanh toán ở đơn vị hành chính sự nghiệp, kế toán nguồn kinh phí và các khoản thu ở đơn vị hành chính sự nghiệp, kế toán các khoản chi của đơn vị hành chính sự nghiệp, báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Giáo trình Kế toán hành chính sự nghiệp: Phần 2 - TS. Nguyễn Minh Thọ (chủ biên) Chương 5 K Ế TOÁN CÁC KHOẢN T H A N H TOÁN Ở Đ O N VỊ HÀNH C H Í N H s ự N G H I Ệ P5.1. NHỮNG VÁN ĐÈ CHUNG VÈ CÁC KHOẢN THANHTOÁN Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH s ự NGHIỆP5.1.1. Khái niệm các khoản thanh toán Các khoản thanh toán phàn ánh quan hệ thanh toán giữa đơn vịvới các tổ chức, cá nhân trong và ngoài đơn vị về quan hệ mua, bán,cung cấp vật tư, hàng hoa, dịch vụ, TSCĐ và các quan hệ thanh toángiữa đơn vị với Nhà nước về số thuế phải nộp; giữa đơn vị với cấp trênhoặc cấp dưới về các khoản phải nộp, phải cấp; giữa đơn vị với cán bộ,công chức, viên chức về tiền lương, tiền công và các khoản khác.5.1.2. Nội dung các khoản thanh toán - Các khoản phải thu. - Tạm ứng. - Cho vay. - Các khoản phải trà. - Các khoản phải nộp theo lương. - Các khoản phải nộp cho Nhà nước. - Khoản phái trà công chức, viên chức. - Phải trà các đối tượng khác. - Tạmứng kinh phí. 161 - Kinh phí đã quyết toán chuyền năm sau. - Kinh phí cấp cho cấp dưới. - Khoán thanh toán nội bộ.5.1.3. Một sổ quy định khi hạch toán các khoản thanh toán - Phải mờ sổ hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và theo từngnội dung thanh toán, từng lần thanh toán. - Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu, phải tràvà thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ tránh tình trạng bị chiếmdụng vốn, kinh phí hoặc để nợ nần dây dưa, khê đọng đồng thời pháichấp hành nghiêm chinh kỳ luật thanh toán, kỳ luật thu nộp Ngân sáchNhà nước (NSNN), nộp và trà đầy đủ, kịp thời các khoản phải nộp vàcác khoản phải trà, phải cấp, các khoản thu hộ, chi hộ. - Những khách nợ, chù nợ mà đơn vị có quan hệ giao dịch, thanhtoán thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn, cuối kỳ kế toán cần phải lậpbàng kê nợ, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ và có kế hoạch thu hồihoặc trả nợ kịp thời, tránh tình trạng khê đọng làm tổn thất kinh phíNhà nước. - Cùng một đơn vị vừa có quan hệ phải thu lại vừa có quan hệphải trà. Sau khi kế toán hai bên đối chiếu xác nhận nợ có thê lậpchứng từ đề thanh toán và bù trừ. - Các khoản phải thu, phải trà bang vàng bạc, đá quý, kim khiquý phải được kế toán chi tiết theo từng khách nợ và chù nợ về cà haichi tiêu giá trị và số lượng.5.1.4. Nhiệm vụ kế toán thanh toán - Ghi chép đầy đù, kịp thời, chính xác và rõ ràng các khoán nợphải thu. phải trà theo từng đối tượng cụ thể và theo từng nội dungthanh toán.162 - Thường xuyên kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ phải thu tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc kinh phí. Mặt khác phải nghiêm chình châp hành ki luật thanh toán nợ (ki luật thu nộp ngân sách và trả đầy đủ các khoản nợ cho các cá nhân và các tổ chức khác một cách kịp thời) để bào đảm uy tín cùa đơn vị.5.2. KÉ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU5.2.1. Nội dung các khoản phải thu Các khoản phải thu là các khoản nợ mà đơn vị phái thu cùa cácđối tượng bên trong, bên ngoài đơn vị về các khoản sau đây: - Tiền bán chịu sản phẩm, hàng hoa, cung cấp dịch vụ cho kháchhàng, tiền bán vật tư, nhượng bán, thanh lý TSCĐ... - Các khoản cho vay mượn tạm thời. - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với đom vị có SXKDhàng hoa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và đơn vị nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ; các dự án viện trợ không hoàn lạiđược hoàn thuế GTGT. - Giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ quyếtđịnh xử lý và các khoản bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể trongvà ngoài đơn vị gãy ra như: làm mất mát, hư hỏng vật tư, tài sàn côngthiếu hụt quỹ... đã có quyết định xử lý bắt bồi thường vật chất. - Các khoản phải thu khác. - Các khoản chi hoạt động, chi dự án, chi theo đom đặt hàng cùaNhà nước, chi đầu tư XDCB nhưng quyết toán không được duyệt phảithu hồi.5.2.2. Một số quy định khi kế toán các khoản phải thu - Phải mờ sổ chi tiết hạch toán theo từng đối tượng phải thu vàtùng khoán phái thu, theo từng lần thanh toán. 163 - Không hạch toán vào các khoán phải thu (tài khoan 311) cáckhoản tiên do bán sàn phẩm. hàng hoa và cung cấp lao vụ. dịch vụ thutiên ngay, các khoán tạm ứng của công nhân viên, các khoán phai thunội bộ giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới. - Trong hạch toán chi tiết, kế toán phái tiến hành phân loại cáckhoản nợ để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời. - Hạch toán chi tiết các khoản phải thu được thực hiện trên mẫusô chi tiết các tài khoán.5.2.3. Chứng từ kế toán Ke toán các khoản phái thu sứ dụng các chứng từ kế toán sau: - Phiếu thu; - Hoa đơn GTGT; - Hoa đơn bán hàng; - Biên bản xử lý tài sán; - Biên bản kiếm kê tài sàn; - Hợp đồng cho vay, cho mượn...;5.2.4. Kế toán chi tiết các khoản phải thu Ke t ...