Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán: Phần 1

Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán được biên soạn theo chương trình khung của Tổng cục Dạy nghề, với mong muốn cung cấp cho sinh viên các kiến thức cơ bản nhất về Kiểm toán. Giáo trình gồm 4 chương, phần 1 gồm nội dung 2 chương đầu. Nội dung phần này trình bày tổng quan về kiểm toán, đối tượng và các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán: Phần 1 Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán Lêi nãi ®Çu Kiểm toán đã trở thành một nhu cầu không thể thiếu trong hoạt động của doanh nghiệp xuất phát từ nhu cầu của quản lý. Kiểm toán không những tạo niềm tin cho người sử dụng thông tin mà còn giúp doanh nghiệp làm lành mạnh hoá hoạt động tài chính và gia tăng giá trị cho doanh nghiệp. Trên thế giới, hoạt động kiểm toán có quá trình hình thành và phát triển từ rất sớm nhưng ở Việt Nam, đây là lĩnh vực còn nhiều mới mẻ. Để phục vụ cho việc học tập của sinh viên ngành Kế toán, Tổ bộ môn Kế toán tổ chức biên soạn “Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán” theo chương trình khung của Tổng cục dạy nghề ban hành; với mong muốn cung cấp các kiến thức cơ bản nhất về kiểm toán. Giáo trình này gồm 4 chương: Chương I: Tổng quan về kiểm toán Chương II: Đối tượng và các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán Chương III: Hệ thống các phương pháp kiểm toán Chương IV: Trình tự các bước kiểm toán Trong quá trình biên soạn, tập thể tác giả đã có nhiều cố gắng, song giáo trình có thể còn chứa những sai sót và hạn chế khó tránh khỏi. Rất mong nhận được sự góp ý chân thành của tất cả các độc giả để cuốn sách được hoàn thiện hơn trong lần tái bản sau. Xin chân thành cảm ơn! TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ NAM ĐỊNH Tổ bộ môn kế toán Doanh nghiệp Tổ bộ môn Kế toán DN -1- Trường Cao đẳng nghề Nam Định Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.1. Các quan điểm về kiểm toán So với các nước trên thế giới, hoạt động kiểm toán mới chỉ thực sự ra đời ở Việt Nam từ những năm đầu của thập kỷ 90. Bởi vậy ngành kiểm toán non trẻ của chúng ta vẫn đang trong quá trình hoàn thiện cả về mặt lý luận lẫn thực tiễn. Hiện nay cách hiểu và cách dùng thuật ngữ kiểm toán vẫn chưa thống nhất. Có thể khái quát thành 3 quan điểm như sau: * Theo quan điểm thứ nhất, kiểm toán được hiểu là một hoạt động tất yếu của cơ chế thị trường. Chuẩn mực kiểm toán của Vương quốc Anh đã định nghĩa “ Kiểm toán là sự kiểm tra độc lập và là sự bày tỏ ý kiến về những bản khai tài chính do kiểm toán viên độc lập thực hiện theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định nào có liên quan. Như vậy Kiểm toán bao hàm 5 yếu tố như sau: - Chức năng của kiểm toán: là xác minh và bày tỏ ý kiến - Đối tượng trực tiếp của kiểm toán: là các báo cáo tài chính của các tổ chức kinh doanh độc lập - Khách thể kiểm toán: là một thực thể kinh tế hoặc một tổ chức. - Chủ thể kiểm toán: là các kiểm toán viên độc lập có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có đạo đức nghề nghiệp. - Cở sở thực hiện kiểm toán: dựa trên các luật định, tiêu chuẩn hay chuẩn mực chung. * Theo quan điểm thứ hai, kiểm toán được hiểu đồng nghĩa với kiểm tra kế toán. Với cách hiểu này, kiểm toán chỉ là việc rà soát các thông tin từ chứng từ kế toán đến tổng hợp cân đối kế toán. Nói cách khác, kiểm toán là một thuộc tính cố hữu của kế toán, một chức năng của bản thân kế toán. Đây là quan điểm mang tính chất truyền thống gắn liền với nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp. Trong cơ chế này, Nhà nước vừa là chủ sở hữu, vừa là người lãnh đạo trực tiếp nền kinh tế. Do đó chức năng kiểm tra của Nhà nước được thực hiện trực tiếp đối với mọi thực thể kinh tể- xã hội thông qua nhiều khâu kể cả kiểm tra kế hoạch, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch, xét duyệt hoàn Tổ bộ môn Kế toán DN -2- Trường Cao đẳng nghề Nam Định Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán thành kế hoạch, kiểm tra tài chính thường xuyên… Từ khi chuyển đổi cơ chế kinh tế sang cơ chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có sự điều tiết của Nhà nước, sự kiểm tra trực tiếp của Nhà nước không thể thực hiện được đối với một số thành phần kinh tế ngoài quốc doanh, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài… Mặt khác, trong cơ chế, thị trường cạnh tranh gay gắt, các nhà kinh doanh, các nhà đầu tư, các ngân hàng… cần có những thông tin tài chính kế toán tin cậy để có thể đưa ra được những quyết định kinh doanh, đầu tư đúng đắn. Vì vậy công tác kiểm tra kế toán cần được thực hiện rộng rãi, đa dạng song thật khoa học, khách quan trung thực. Trong điều kiện đó việc tách kiểm toán khỏi những hoạt động kế toán thành một môn khoa học độc lập là một xu hướng phát triển tất yếu của lịch sử. Và cũng trong quá trình phát triển đó, kiểm toán không chỉ giới hạn ở kiểm toán báo cáo tài chính hay tài liệu kế toán mà còn thâm nhập vào nhiều lĩnh vực của nền kinh tế. * Từ đó hình thành quan điểm hiện đại về kiểm toán: theo quan điểm này, phạm vi của kiểm toán rất rộng bao gồm 4 lĩnh vực chủ yếu sau: - Kiểm toán thông tin : hướng vào đánh giá tính trung thực của các thô ...