Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: Phần 1 - TS. Nguyễn Viết Lợi, ThS. Đậu Ngọc Châu (chủ biên)

Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: Phần 1 được biên soạn nhằm mục tiêu giúp cho các bạn nắm bắt được những kiến thức về các vấn đề cơ bản của kiểm toán; các tổ chức kiểm toán và hoạt động của các tổ chức kiểm toán; báo cáo kiểm toán; gian lận và sai sót - trọng yếu và rủi ro.

 

 

Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: Phần 1 - TS. Nguyễn Viết Lợi, ThS. Đậu Ngọc Châu (chủ biên) HOC VIEN TAl CHl'NH ■ ■ Chu bien: TS. Nguyen Viet Lai Ths. Dau Ngoc Chau GIAO TRINH LY THUYET KIEM TOAN (Tai ban Ian thti hai) NHA XUAT BAN TAl CHINH Ha Noi - 2009 Chuang 1: Nhung van de co ban cua kiem toan Chifong 1 NHONG VAN DE CO BAN CUA KIEM TOAN 1.1. KHAINIEM KIEM TOAN Nhieu nha nghien ciiu lich sti cho r&ng kiem toan ra ddi tuf thdi La Ma co dai vao the ky thii III trufdc Cong Nguyen. Chi'nh vi vay, kiem toan co goc tCf La tinh Audit, nguyen ban la Audire, g in lien vdi nen van minh cua Ai Cap va La Ma co dai. Tuy kiem toan ra ddi da hdn 2000 nam qua, nhutng no cung chi phat trien manh me tCf giijfa the ky XIX. Tijf Audire co nghia la nghe. Hinh anh kiem toan co dien thtfdng diiOc tien hanh bang cach ngifdi ghi chep ve tai san doc to len cho mot ben doc lap nghe roi sau do chap nhan thong qua viec chiing thUc. (3 Viet Nam, thuat ngvif Kiem toan xuat hien trcl lai va duoc dung nhieu tu: nhQng nam dau cua thap ky 90. TrU6c nam 1975, 6 mien Nam Viet Nam da co hoat dong cua cac cong ty kiem toan ni*6c ngoai. Cho den nay d Viet Nam cung nhuf tren the gidi con ton tai nhieu cach hieu khac nhau ve kiem toan. Tuy nhien quan niem ve kiem toan dUdc chap nhan pho bien hien nay la: K iem toan la qua trin h cac kiem toan vien (KTV) doc lap va co n a n g liic tien h a n h th u th a p va d a n h g id cac bang chiing ve cac thong tin diiOc kiem toan n h a m xac n h a n va bao cao ve miic do p h u hap giita cac thong tin nay vdi cac ch u a n mile da duefe th ie t lap Hoc vien Tai chinh 5 GIAO TRiNH LY THUYET KIEM TOAN Cac thuat ngii trong dinh nghia nay dUdc hieu nhu sau: Cac KTV doc lap va co nang Lite: Ti'nh doc lap giup cho KTV trong qua trinh tu duy, lap ke hoach kiem toan va thUc hien kiem toan khong bi anh hudng va chi phoi bdi bat cii yeu to nao co the dan den lam lech lac ket qua kiem toan. Bieu hien cua stf doc lap cu the la doc lap ve chuyen mon, doc lap ve kinh te va doc lap trong cac mol quan he gia dinh. Doc lap ve mat chuyen mon dude the hien: trong hoat dong kiem toan, KTV chi tuan theo chuan mUc chuyen mon va luat phap, khong de bi chi phoi bdi nhufng tac dong khac. Tuy theo noi dung va tinh chat cua moi loai kiem toan cu the khac nhau ma mile do doc lap co the dude doi hoi khac nhau, tuy nhien yeu cau ve doc lap la doi hoi thiet yeu doi vdi moi loai KTV va to chiic ’kiem toan. Neu doc lap la dieu kien can thi nang luc cua KTV la dieu kien du de dam bao cho cuoc kiem toan dude thuc hien thanh ccng. Nang luc kiem tean gom nhting yeu to, ky nang, pham chat ve chuyen mon nghiep vu ma ngifdi KTV can phai c6 de to chvlc va thiic hien dUdc cuoc kiem toan co hieu qua. Thu thap va danh gia cac bang chting: Bang chifng kiem toan la cac loai tai lieu, thong tin ma cac KTV sU dung de phan tlch, xem xet va dUa ra ket luan tren do. Qua trinh kiem toan thde chat la qua trinh cac KTV ap dung cac phtfdng phap ky thuat kiem toan de thu thap va danh gia cac bang chting kiem toan lam cd sd cho cac y kien nhan xet cua ho. Cac thong tin *ii(3c kiem toan: Do la nhiJng thong tin da co sin nguon bSng Ting cho kiem toan va co can c\3 lam cd sd 9 O chd viec danh gia thong tin. Thdng tin dude kiem toan co the la 9 nhOng thong tin dtfdc lUdng hoa hoac nhGng thong tin co the so 6 Hoc vien Tai chrnh Chuang 1: Nhung van de co ban cua kiem toan sanh, doi chieu hay kiem tra lai dUOc; co th e la nhufng th o n g tin tai ch in h hoac tho n g tin phi tai chi'nh. Cac chuan miCc da ditdc xay diing va thiet lap: Cac chuan mUc la co so, la “thudc do” de danh gia cac thong tin trong qua trinh kiem toan. Cac chuan mUc nay rat phong’phu va da dang ry tuy thuoc vao tUng loai kiem toan, nhu quy dinh trong cac van ban phap quy, cac tieu chuan dinh mUc cho cac linh vUc khac nhau, cac chuan mUc ke toan cua moi quoc gia... tuy tUng loai kiem toan ma sU dung cac chuan mUc nay cho phu hop, nhung cac chuan mUc nay luon luon phai la cac chuan mUc co hieu luc cho cuoc kiem toan do. Dctn ui di/ctc kiem toan: Day co the la mot to chCtc phap nhan (mot doanh nghiep Nha nude, cong ty co phan, mot doanh nghiep tu nhan), hoac khong co tu cach phap nhan (mot phan xUdng, to doi hoac mot ca nhan). Bao cao ket qua: Day la cong viec cuoi cung ciia mot cuoc kiem toan, the hien y kien nhan xet ket luan cua KTV va cung cap thong tin cho ngiioi doc, ngtfdi sii dung ve miic do tUdng quan va phu hop giiia cac thong tin cua mot defn vi vdi cac chuan mtfc da duoc xay dung. Ve hinh thiic, bao cao kiem toan co the khac nhau va co the thay doi tti loai bao cao phtic tap b&ng van ban den bao cao bSng mieng khi kiem toan phuc vu cho mot ngUdi nao do. ✓ 9 9 t , 9 Nhu vay, thUc chat cua kiem toan noi chung la viec kiem tra va cho y kien nhan xet ve mUc do phu hdp cua thong tin duqc kiem toan so vdi cac tieu chuan, chuan mUc cua thong tin da dUdc thiet lap; viec kiem tra nay dUdc thUc hien bdi ngUdi doc lap va cd nang luc. Noi cach khac, hoat dong kiem toan la hoat dong tham dinh thong tin cua kiem toan vien. Hoc vif n Tai chinh 7 GIAO TRINH LY THUYET KIEM TOAN as= 1.2. QUA TRiNH RA DOI, PHAT TRIEN VA SI/ CAN THIET KHACH QUAN CUA KIEM TOAN TRONG NEN KINH TE THI TRUONG 1.2.1. Q ua t r in h ra dcfi va p h a t tr ie n c u a k ie m to a n Theo y kien cua nhieu nha nghien ciiu lich sii, kiem toan ra doi vao khoang the ky thii ba trade Cong nguyen, gan ...