Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: Phần 2 - TS. Nguyễn Viết Lợi, ThS. Đậu Ngọc Châu (chủ biên)

Tiếp nối phần 1, phần 2 của cuốn giáo trình Lý thuyết kiểm toán sau đây sẽ trang bị cho các bạn những kiến thức cơ bản về kiểm toán như: Cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán; hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát; phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán; tổ chức và quản lý kiểm toán.

 

Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Giáo trình Lý thuyết kiểm toán: Phần 2 - TS. Nguyễn Viết Lợi, ThS. Đậu Ngọc Châu (chủ biên) Chuong 5: Ca sa ddn lieu va bdng chung kiem toan Chttong S CO sd DAN LIEU ■ VA BANG CHUfNG KIEM TOAN 5.1. CC SO DAN LIEU 5.1.1. Cd sd d a n lieu Cd sd d in lieu la mot trong cac khai niem cd ban cua kiem toan. Viec nlm chic khai niem cd sd d in lieu se giup KTV 9 9 xac dinh dtfdc chmh xac muc tieu kiem toan tong quat cac BCTC noi chung va muc tieu kiem toan ttfng bo ph&n cau thanh cua BCTC noi rieng. Nlm chic khai niem cd sd d in lieu v 9 cung giup KTV xac dinh dtfdc cac b&ng chting kiem toan can thiet phai thu thap de co the dat dtfdc cac muc tieu kiem toan dat ra. Khai niem cd sd dan lieu cung tac dong den KTV trong ca ba giai doan ciia qua trinh kiem toan, do la lap ke hoach kiem toan, thuc hien kiem toan va ket thuc kiem toan. De co the n lm dtfdc khai niem ve cd sd d in lieu trtfdc het chting ta can xem xet qua trinh xti ly mot nghiep vu kinh t§ trong ddn vi tti khi b it dau den khi cac nghiep vu nay dtidc phan anh vao he thong BCTC cua ddn vi. Khdi d a u mot sii kien kinh te bao gid cung phat sinh tti nhu cau tieu dting mot nguon lUc cho hoat d6ng trong ddn vi, nhu cau nay dUdc chuyen den cho cac bo ph&n quan ly chtic nang trong ddn vi xti ly. Cac bo phan nay se xem xet danh gia Hoc vi$n Tai chinh 161 GIAO TRlNH LY THUYET KIEM TOAN tinh xac thuc va sU can thiet cua nhu cau nguon ltfc cho hoat dong cua don vi. Tren cd sd sii danh gia nay cac nha quan ly ddn vi se dua ra quyet dinh cho phep nghiep vu kinh te dude thuc hien, viec dua ra quyet dinh cho cac nghiep vu kinh te dUdc thuc thi tuy thuoc vao dac diem quan ly cua tUng ddn vi, tuy thuoc vao tUng loai nghiep vu cung nhu sii uy quyen va phe 9 O chuan dude quy dinh trong tUng ddn vi cu the. Sau khi dUdc cho phep, cac nghiep vu kinh te se dUdc cac bo phan co trach nhiem trong ddn vi to chUc thuc hien. Trong qua trinh to chUc thuc hien ddn vi se thuc hien qua trinh kiem soat cac hoat dong nay de dam bao cac nghiep vu dUdc thuc thi thed dung cac quyet dinh da dUdc ban hanh va phu hdp vdi cac quy che, che d6, cac van ban phap luat hien hanh. Cung trong qua trinh to chUc thiic hien cac nghiep vu kinh te cac chting tti ke toan se dUdc tao lap, cac chting tti ke toan trU6c het se chting minh cho cac nghiep vu kinh te da thiic te xay ra va dam bao cho cac nghiep vu nay da dUdc kiem soat theo dung cac quy dinh hien hanh. Sau khi cac chUng tti ke toan phat sinh no se dUdc bo phan ke toan cua ddn vi tien hanh xti ly theo quy trinh nghiep vu cua ke toan. Tru6c het cac chting tti nay se dUdc hoan chinh, dUdc kiem tra tinh hdp le, hdp phap. Sau do chting se dUdc phan loai, danh gia, tmh toan va tg chUc ghi chep vao cac so ke toan chi tiet, so ke toan tong hdp. Cu6i cting cac nghiep vu kinh te se dtidc tong hdp va ghi vao so cai cac tai khoan lien quan. Sau mot qua trinh kiem tra, doi chieu so du va so luy ke phat sinh tren so cai va cac so ke toan chi tiet se dUdc phan anh vao cac BCTC theo dung cac quy dinh hien hanh. 162 Hoc vi#n Tai chinh Chuang 5: Ca so dan tieu va bang chting kiem toan Chung ta co the tom tat quy trinh xii ly mot nghiep vu kinh te theo so' do sau: So do 5.1: Quy trin h xti ly cac nghiep vu k in h te p h a t sin h Nhtf vay, de co the phan anh cac nghiep vu kinh te phat sinh tai ddn vi vao he thong BCTC cua ddn vi, cac stf kien nay bat buoc phai trai qua mot loat cac khau xti ly. C) tat ca cac khau xti ly nay doi hoi cac nha quan ly cua ddn vi phai co diidc cac dam bad, cac chiing cii chac chan de khfing dinh rltng cac sii kien kinh te phat sinh neu du dieu kien se dUdc ghi nhan vao he thong BCTC cua ddn vi mot each trung thiic va hdp ly. De cong nhan va cho pfiep mot sii kien kinh te co the dtfdc thuc hien, cac nha lanh dao ddn vi phai thiic hien sii phe ; # •) Q chuan cua minh doi vdi cac sii kien nay. Viec phe chuan de chd phep cac sii kien kinh te thudng dUdc thuc hien tren cd sd cac quyet dinh cua cac nha lanh dao ddn vi. Khi cac sii kien kinh te phat sinh, de cong nhan cac sU kien nay da thuc te xay ra chung se dUdc ghi nhan tren cac chUng tU ke toan, cac chUng tU nay phai hoan toan hdp phap hdp le va c6 day du chU ky ciia nhting ngUdi c6 lien quan. Tren cd sd cac chting tti ke toan, he thong ke toan ciia ddn vi se sii dung cac phUdng phap ke toan de tien hanh xti ly, ghi nhan, phan anh... cac sU kien nay de roi cuoi cung se phan anh Hoc vien Tai chinh 163 GIAO TRINH LY THUYET KIEM TOAN no vao he thong BCTC cua ddn vi. Tat ca qua trinh xti ly cua he thong ke toan cung phai dtfdc thtfc hien tren mot he thong giay td, so sach va tai lieu ke toan phti hdp. Toan bo cac tai lieu ke toan nay cung phai dtfdc nhtfng ngtfdi co trach nhiem phe chuan va ky xac nhan. Cac quyet dinh cua cac nha quan ly ddn vi khi cho phep cac stf kien kinh te dtfdc thtfc hien, cac chtfng ttf ke toan phat sinh, cac so lieu, tai lieu, so sach ke toan va cac tai lieu co lien quan khac tao nen mot cd sd va la can ctf de dam bao cac khoan muc va cac thong tin dtfdc trinh bay tren BCTC cua ddn vi dtfdc lap ra hoan toan phti hdp vdi cac thong le, chuan mtic va che do ke toan hien hanh. Cac tai lieu do da hinh thanh nen mot cd sd d^n lieu cua BCTC. Nhtf vay, co' sd ddn lieu cua BCTC la can cti cua cac khoan muc va thong tin trinh bay trong BCTC do Giam doc (hoac ngiidi dting dau) dcfn vi chiu trach nhiem lap tren ccf sd cac chuan miic va che do ke todn quy dinh. Cac can cti nay phai dtidc ...