Giáo trình Thuế (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng): Phần 2 - Trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xô

Giáo trình Thuế (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng) được biên soạn nhằm phục vụ cho việc học và nghiên cứu của học sinh, sinh viên trình độ Cao đẳng trước khi ra trường và bước vào thực tiễn công việc. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 2 trình bày những nội dung về: thuế thu nhập doanh nghiệp; các khoản thuế và lệ phí khác;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Giáo trình Thuế (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng): Phần 2 - Trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xô CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Mã chương: MH27.05Mục tiêu:- Nhận biết được vị trí quan trọng của thuế thu nhập doanh nghiệp đối với sựphát triển kinh tế, đồng thời giải thích được việc Nhà nước quản lý điều tiết hoạtđộng kinh doanh trong từng thời kỳ thông qua sắc thiếu này.- Trình bày được những vấn đề cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp.- Xác định được doanh thu tính thuế, chi phí được trừ để tính ra được thu nhậpchịu thuế trong từng thời kỳ.- Biết áp dụng thuế suất đúng quy định cho các loại hình doanh nghiệp.- Làm đúng bài tập và tính ra đúng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp chongân sách Nhà nước.Nội dung chính1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập và tác dụng của thuế thu nhậpdoanh nghiệp1.1. Khái niệm Là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.1.2. Đặc điểm Là sắc thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập những người có vốn đónggóp trong công ty, có tính chất điều tiết sản xuất kinh doanh. Tính chất trực thuđược biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.Đặc điểm của tính trực thu là việc đánh thuế có tính đến khả năng của người nộpthuế. Tuy nhiên, thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất lũy tiến mà sửdụng thuế suất đồng nhất. Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệphoặc nhà đầu tư. Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế nên chỉkhi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải chịu thuế. Là thuế khấu trừ trước thuế TNCN. Thu nhập mà các cá nhân nhận được từhoạt động đầu tư như : lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận do gópvốn liên doanh, liên kết là phần thu nhập được chia sau khi nộp thuế TNDN. Dovậy, thuế TNDN cũng có thể coi là một biện pháp quản lý thu nhập cá nhân. Tuy là thuế trực thu song thuế thu nhập cá nhân không gây phản ứng mạnhmẽ bằng thuế thu nhập cá nhân. 611.3. Nguyên tắc thiết lập của thuế thu nhập doanh nghiệpa. Phải bao quát được mọi khoản thu nhập phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp Việc bỏ sót nguồn thu không chỉ ảnh hưởng tới NSNN mà còn vi phạmnguyên tắc công bằng khi đánh thuế. Tuy nhiên khi thiết kế thuế tùy theo mụcđích quản lý của Nhà nước mà vẫn có những khoản thu nhập không hoặc chưanằm trong phạm vi điểu chỉnh của thuế.b. Thống nhất cách xác định thu nhập chịu thuế - Xác đinh nghĩa vụ nộp thuế theo nguyên tắc cơ sở thường trú và nguồnphát sinh thu nhập. Một doanh nghiệp coi là cơ sở thường trú ở nước nào thì sẽbị đánh thuế trên mọi khoản thu nhập bất kể phát sinh trong hay ngoài nước.Thoe nguyên tắc nguồn phát sinh thu nhập thì một doanh nghiệp bị đánh thuếvào khoản thu nhập nếu phát sinh tại nước đánh thuế, bất kể doanh nghiệp cóthường trú hay không thường trú. Các nước cần có quy định cụ thể để tránh đánhtrùng thuế. - Thu nhập phải bằng tiền hoặc tính ra tiền ghi nhận trong kỳ tính thuế - Thu nhập xác định dựa trên doanh thu của doanh nghiệp và các khoản chiphí gắn liền với doanh thu.c. Nguyên tắc khấu trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế - Chi phí được trừ phải là những khoản chi phí có liên quan tới việc tạo rathu nhập của doanh nghiệp. - Là các khoản thực chi và có căn cứ hợp pháp. - Là khoản chi có mức trả hợp lý, phù hợp với giá cả thị trường hoặc cácđịnh mức kinh tế kỹ thuật. - Khoản chi phải có tính thu nhập hơn là tính vốn.d. Quy định thời gian để xác định thu nhập chịu thuế Do tính chất phức tạp của các khoản thu, có những khoản thu một nămhoặc nhiều năm mới thu được nên việc quy định thời gian của các khoản thu cótính ước định sao cho việc tính toán đơn giản, đảm bảo công bằng giữa đốitượng nộp thuế, đảm bao nguồn thu cho ngân sách và tính khả thi của việc đánhthuế. Thông thường thời gian là năm tài chính, năm Dương lịch.e. Xác định mức thuế suất hợp lý Do thuế bị chi phối bởi các chính sách kinh tế của Nhà nước từng thời kỳ,việc thiết kế thuế suất bao gồm có thuế suất phổ thông và ưu đãi, các trường hợpmiễn, giảm thuế. Mục tiêu nhằm khuyến khích các nhà đầu tư từng ngành nghềnhất định. 621.4. Tác dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp - Được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư nhằm góp phầnđảm bảo công bằng xã hội. - Là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước và cóxu hướng tăng lên cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế. - Xuất phát từ yêu cầu quản lý các hoạt động đầu tư và kinh doanh trongtừng thời kỳ thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế,thuế suất, sử dụng thuế suất và các ưu đãi thuế, Nhà nước thực hiện các mục tiêuquản lý kinh tế vĩ mô.2. Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp2.1. Đối tượng nộp thuế ...