Hạch Toán Tài Chính Doanh Nghiệp (Phần 3) part 10

Tham khảo tài liệu hạch toán tài chính doanh nghiệp (phần 3) part 10, tài chính - ngân hàng, tài chính doanh nghiệp phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Hạch Toán Tài Chính Doanh Nghiệp (Phần 3) part 10 - Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số ch ênh lệchgiữa tài sản thuế thu nhập ho ãn lại được hoàn nh ập trong năm lớn h ơn tài sảnthuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm); - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phíthuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 -“Chi phí thuế thu nhập do anh nghiệp ho ãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên CóTài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong nămnhỏ h ơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thu ếthu nh ập hiện hành đ ã ghi nhận trong năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đư ợc ghi giảm do phát hiện saisót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện h ành trong năm hiện tại; - Ghi giảm chi phí thuế thu nh ập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nh ận tàisản thuế thu nhập ho ãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lạiphát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đư ợc hoàn nhập trongnăm); - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số ch ênh lệchgiữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả đ ược ho àn nhập trong năm lớn hơn thuế thunh ập ho ãn lại phải trả phát sinh trong năm); - Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiệnhành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 – “Xác đ ịnh kết quả kinhdoanh”; - Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn sốphát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thu ế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phátsinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có sốdư cuối kỳ. Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 Tàikhoản cấp 2: - Tài khoản 8211 – Chi phí thu ế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 – Chi phí thu ế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. 692 TÀI KHO ẢN 8211 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiệnhành phát sinh trong năm của doanh nghiệp. HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghinh ận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện h ành tạm phải nộp vào chi phí thu ế thunh ập hiện h ành. 2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thunh ập doanh nghiệp hiện h ành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp chonăm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ph ải nộpthêm vào chi phí thu ế thu nhập hiện h ành. Trường hợp số thuế thu nhập hiệnhành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghigiảm chi phí thuế thu nhập hiện hành là số ch ênh lệch giữa số thuế thu nhập hiệnhành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp. 3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp đ ược hạchtoán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các nămtrước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót. 4. Cuối năm tài chính kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp hiện h ành phát sinh trong năm vào Tài kho ản 911 – “Xác định kết quảkinh doanh” đ ể xác định kết quả sản xuất, kinh doanh trong năm. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 8211 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Bên Nợ: - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thu ế thu nhậpdoanh nghiệp hiện h ành phát sinh trong năm; - Thu ế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại. Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong nămnhỏ h ơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thu ếthu nh ập hiện hành đ ã ghi nhận trong năm; 693 - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đư ợc ghi giảm do phát hiện saisót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện h ành trong năm hiện tại; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện h ành vào bên NợTài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”không có số dư cuối kỳ. ...