Hạch Toán Tài Chính Doanh Nghiệp (Phần 3) part 11

Tham khảo tài liệu hạch toán tài chính doanh nghiệp (phần 3) part 11, tài chính - ngân hàng, tài chính doanh nghiệp phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Hạch Toán Tài Chính Doanh Nghiệp (Phần 3) part 11 CÁC TÀI KHO ẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN 0 Các tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán dùng để phản ánh những tàisản hiện có ở doanh nghiệp nh ưng không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệpnhư: Tài sản thu ê ngoài; Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công; Hàng hoánh ận bán hộ, nhận ký gửi. Đồng thời, loại tài kho ản này còn phản ánh một số chỉtiêu kinh tế đã được phản ánh ở các Tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán,nhưng cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó đòi đã xử lý; Ngo ạitệ (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi sự nghiệp, dự án. Về nguyên tắc, các tài khoản thuộc loại này được ghi chép theo phươngpháp ghi “Đơn, nghĩa là khi ghi vào một tài khoản th ì không ghi quan hệ đối ứngvới tài khoản khác. Trị giá tài sản, vật tư, tiền vốn ghi trong các Tài kho ản này theo giá h ợpđồng, hoặc giá quy định ghi trong biên bản giao nhận, hoặc giá hoá đơn hay cácchứng từ khác. Tài sản cố định thu ê ngoài được ghi theo giá trị trong hợp đồngthuê tài sản cố định. Tất cả các tài sản, vật tư, hàng hoá ph ản ánh trên các tài khoản ngo àiBảng Cân đối kế toán cũng phải được bảo quản và tiến hành kiểm kê thường kỳnhư tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Loại Tài khoản 0 - Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán, gồm 6 tàikhoản: Tài khoản 001 - Tài sản thuê ngoài; Tài khoản 002 - Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công; Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Tài khoản 004 - Nợ khó đòi đã xử lý; Tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại: Tài khoản 008 - Dự toán chi sự nghiệp, dự án. TÀI KHOẢN 001 701 TÀI SẢN THUÊ NGOÀI Tài khoản này dùng đ ể phản ánh giá trị của tất cả tài sản (bao gồm TSCĐ,BĐS đầu tư và công cụ, dụng cụ) m à doanh nghiệp thu ê của đ ơn vị khác. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 001 - TÀI SẢN THUÊ NGOÀI Bên Nợ: Giá trị tài sản thuê ngoài tăng. Bên Có: Giá trị tài sản thuê ngoài giảm. Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản thuê ngoài hiện còn. Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị tài sản thuê ngoài theo phương thức thuêhoạt động (Thuê xong trả lại tài sản cho bên cho thuê). Tài khoản này không phảnánh giá trị tài sản thuê tài chính. Kế toán tài sản thuê ngoài phải theo dõi chi tiết theo từng tổ chức, cá nhâncho thuê và từng loại tài sản. Khi thuê tài sản phải có biên bản giao nhận tài sảngiữa bên thuê và bên cho thuê. Đơn vị thuê tài sản có trách nhiệm bảo quản antoàn và sử dụng đúng mục đích tài sản thuê ngoài. Mọi trường hợp trang bị thêm,thay đổi kết cấu, tính năng kỹ thuật của tài sản phải được đơn vị cho thuê đồng ý.Mọi chi phí có liên quan đến việc sử dụng tài sản thuê ngoài được hạch toán vàocác tài khoản có liên quan trong Bảng Cân đối kế toán. TÀI KHOẢN 002 VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG 702 Tài kho ản này ph ản ánh giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá của đơn vị khácnh ờ doanh nghiệp giữ hộ hoặc nhận gia công, chế biến. Giá trị của tài sản nhậngiữ hộ hoặc nhận gia công, chế biến đ ược hạch toán theo giá thực tế khi giaonh ận hiện vật. Nếu chưa có giá thì tạm xác định giá để hạch toán. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 002 - VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG Bên Nợ: Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến hoặc nhận giữ hộ. Bên Có: - Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá đ ã xuất sử dụng cho việc gia công, chếbiến đã giao trả cho đơn vị thuê; - Giá trị vật tư, hàng hoá không dùng hết trả lại cho người thu ê - Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá nh ận giữ hộ đã xu ất chuyển trả cho chủsở hữu thuê giữ hộ. Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá còn giữ hộ hoặc còn đang nhận gia công,chế biến chưa xong. Các chi phí liên quan đến việc gia công, chế biến, bảo quản tài sản, vậtliệu, hàng hoá nhận gia công, chế biến, nhận giữ hộ không phản ánh vào tàikhoản này mà ph ản ánh vào tài khoản tập hợp chi phí trong Bảng Cân đối kếtoán. Kế toán tài sản, vật tư, hàng hoá nhận gia công, chế biến hoặc nhận giữhộ phải theo dõi chi tiết cho từng loại vật tư, hàng hoá, từng n ơi bảo quản vàtừng người chủ sở hữu. Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ không được phép sử dụngvà ph ải bảo quản cẩn thận như tài sản của đơn vị, khi giao nhận hay trả lại phảicó chứng từ giao nhận của hai bên. 703 TÀI KHOẢN 003 HÀNG HOÁ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC Tài kho ản này dùng để phản ánh giá trị ...