HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC

Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong hai nhiệm vụ chính của kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng. Để hiểu được hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị, kiểm toán viên phải nắm được sự thiết kế và vận hành của nó. Bài viết này dựa vào
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC FINISHING INTERNAL CONTROL SYSTEM ASSESSMENT PROCESS IN AUDITING FINANCIAL STATEMENT AT THE AAC AUDITING AND ACCOUNTING LIMITED COMPANY. SVTH: Trần Thị Minh Hà Lớp: 32K06.1- Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế GVHD: ThS Trần Hồng Vân Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế TÓM TẮT Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong hai nhiệm vụ chính của kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng. Để hiểu được hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị, kiểm toán viên phải nắm được sự thiết kế và vận hành của nó. Bài viết này dựa vào lý luận về kiểm soát nội bộ và đánh giá kiểm soát nội bộ, qua thực tế đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng tại công ty kiểm toán AAC để đưa ra một số nhận xét và kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. ABSTRACT Searching and assessing internal control system (ICS) is one of the main tasks of auditer when auditing at customer company. To understand an entity’s internal control, the auditor will evaluate the design and implementation of a control. This subject based on theory of internal control and assessing internal control system, the actual assessing ICS at the AAC auditing company to render some remarks and suggestion which could perfect the company ICS assessment process. 1. Đặt vấn đề Kiểm soát nội bộ là công cụ quan trọng trong quá trình quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của một tổ chức. Bên cạnh đó, Kiểm soát nội bộ cũng có ảnh hưởng rất lớn đến công việc của kiểm toán viên. Việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSN B là điều rất quan trọng đối với người kiểm toán, là nền tảng cho những đánh giá ban đầu của kiểm toán viên về mức rủi ro kiểm soát cũng như tính chính xác và độ tin cậy của hệ thống thông tin kế toán, đồng thời còn thể hiện sự tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp của kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán. Qua thực tế tìm hiểu và nghiên cứu công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty kiểm toán AAC, em nhận thấy vẫn còn có một số hạn chế nhất định, ảnh hưởng đến hiệu quả của hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính. Vì thế em đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC” với mong muốn hoàn thiên hơn công tác tìm hiểu và đánh giá về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát của khách hàng do công ty kiểm toán AAC thực hiện. 56 Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010 2. Cơ sở lý luận về quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính 2.1. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ Phần này trình bày khái niệm về KSNB, các bộ phận hợp thành một hệ thống KSNB và những hạn chế vốn có của nó. 2.2. Quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính Trình bày mục đích nghiên cứu và đánh giá về Kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên, trình tự các bước thực hiện: tìm hiểu hệ thống KSNB, đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát, thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản. 2.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong môi trường xử lý thông tin bằng máy tính Nghiên cứu đặc điểm của môi trường xử lý thông tin bằng máy tính ảnh hưởng đến hệ thống Kiểm soát nội bộ, các hoạt động kiểm soát và đánh giá của kiểm toán viên về KSNB trong môi trường này. 3. Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán AAC thực hiện Việc nghiên cứu và đánh giá về kiểm soát nội bộ được thực hiện xuyên suốt quá trình kiểm toán, từ giai đoạn tiền kế hoạch, lập kế hoạch, thực hiện đến gi ai đoạn kết thúc kiểm toán. 3.1. Giai đoạn tiền kế hoạch Sau khi nhận được lời mời kiểm toán của khách hàng, công ty sẽ tiến hành bước khảo sát khách hàng để xem có thể chấp nhận làm hợp đồng kiểm toán hay không. Các công việc cần tiến hành trong giai đoạn này là: - Xem xét tính liêm chính của ban giám đốc khách hàng - Tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng 3.2. Giai đoạn lập kế hoạch Trước hết là tìm hiểu chung về khách hàng, cách thức thực hiện khác nhau tuỳ thuộc vào khách hàng là mới hay cũ. Sau đó kiểm toán viên sẽ dựa vào những tài liệu, thông tin thu thập được, cùng với kinh nghiệm, sự hiểu biết của mình để đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát, nhận diện những rủi ro tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh khách hàng ảnh hưởng đến BCTC, đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát ứng với từng phần hành, từng khoản mục cụ thể của đơn vị. 3.3. Giai đoạn thực hiện kiểm toán Là giai đoạn thực hiện kiểm toán chính thức. Nếu rủi ro kiểm soát theo đánh giá ban đầu là thấp hoặc trung bình, đoàn kiểm toán sẽ thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát. Phương pháp: - Đọc các tài liệu đơn vị cung cấp theo yêu cầu của kiểm toán viên, nếu là khách hàng cũ thì cần nghiên cứu hồ sơ làm việc cũ. 57 Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010 - Phỏng vấn kế toán các phần h ...