HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM CHI NHÁNH MIỀN TRUNG TẠI ĐÀ NẴNG - AISC

Đề tài đi sâu nghiên cứu thực tế quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TPHCM chi nhánh Miền Trung tại Đà nẵng AISC. Hàng tồn kho là một khoản mục quan trọng và tiềm ẩn nhiều sai phạm nên kiểm toán hàng tồn kho thường phức tạp và mất nhiều thời gian nhất.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM CHI NHÁNH MIỀN TRUNG TẠI ĐÀ NẴNG - AISC Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM CHI NHÁNH MIỀN TRUNG TẠI ĐÀ NẴNG - AISC COMPLETING INVENTORY AUDITING PROCESS AT AUDITING AND NFORMATIC SERVICES COMPANY LIMITED, CENTRAL BRANCH IN DANANG (AISC) SVTH: Ngô Thị Thắm Lớp 32K06.2, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế GVHD: ThS. Nguyễn Hữu Cường Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế TÓM TẮT Đề tài đi sâu nghiên cứu thực tế quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TPHCM chi nhánh Miền Trung tại Đà nẵng AISC. Hàng tồn kho là một khoản mục quan trọng và tiềm ẩn nhiều sai phạm nên kiểm toán hàng tồn kho thường phức tạp và mất nhiều thời gian nhất. Thông qua việc miêu tả cụ thể các bước thực hiện kiểm toán hàng tồn kho tại AISC, từ thực tế đó đề tài cũng đề cập một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại đơn vị. ABSTRACT The topic of a practical research focuses on an inventory audit at Auditing and informatic services Company limited, Central branch in Da Nang (AISC). Inventory is a very important category which can have many hidden errors. That is the reason why the auditing inventory can be complex and time- consumed. Using the detail steps describled in the auditing inventory at AISC, the research also focuses on some other steps to build a perfect inventory auditing process for the company. 1. Mở đầu Trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, hàng tồn kho thường là một khoản mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú, phức tạp. Hơn nữa, kế toán hàng tồn kho là công việc chứa đựng nhiều yếu tố chủ quan và phụ thuộc rất lớn vào các soát xét của Ban giám đốc trong các ước tính kế toán. Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho có ảnh hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu trên baó cáo tài chính. Do đó kiểm toán hàng tồn kho được đánh giá là một công việc quan trọng và hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho có ý nghĩa lớn trong việc nâng cao chất lượng dịch vụ tại các Công ty kiểm toán. 2. Một số vấn đề chung về kiểm toán hàng tồn kho Chương này cung cấp những vấn đề khái quát về hàng tồn kho và quy trình kiểm toán hàng tồn kho với ba bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện quy trình kiểm toán và kết thúc kiểm toán. 3. Thực tế tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học chi nhánh miền Trung tại Đà Nẵng (AISC) thực hiện Dịch vụ kiểm toán là loại hình dịch vụ của AISC và cũng là loại hình kinh doanh có 45 Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010 tính nhạy cảm cao vì thế để hoàn thành mục tiêu đảm bảo chất lượng dịch vụ cũng như đảm bảo quyền lợi cho khách hàng, Công ty đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán chung. Từ đó, đối với mỗi một hợp đồng, khách hàng cụ thể Công ty sẽ có sự linh hoạt trong áp dụng. Qua thực tế tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần ABC do AISC thực hiện, người viết nhận thấy một số điểm cần lưu ý: Nhận thấy toàn bộ quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho tại công ty ABC, kiểm toán viên chủ yếu sử dụng kỹ thuật phỏng vấn nên độ tin cậy của thông tin chưa cao. Mặt khác, những tài liệu liên quan đến quá trình phỏng vấn này chủ yếu được lưu dưới dạng những bảng câu hỏi có mẫu sẵn giúp kiểm toán viên thực hiện nhanh chóng và không bỏ sót những vấn đề quan trọng, nhưng do được thiết kế chung nên có nhiều thông tin liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của hàng tồn kho chưa được thể hiện đầy đủ. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát chủ yếu dựa vào đánh giá chủ quan của kiểm toán viên mà chưa có căn cứ và quy định thống nhất. Thêm vào đó, Công ty cổ phần ABC sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ cho công tác kế toán tại đơn vị, nhưng AISC lại chưa có bảng câu hỏi tìm hiểu về việc xử lý thông tin trên máy vi tính. Việc bỏ qua các thủ tục phân tích sơ bộ khiến cho kiểm toán viên không thể suy đoán được những sai phạm có thể xảy ra hay khoanh vùng sai phạm, điều này phần nào làm giảm tính hiệu quả của cuộc kiểm toán về thời gian và chi phí. Trong thực hiên thử nghiệm chi tiết, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra trên mẫu nhưng kết quả sai phạm từ mẫu không được suy ra tổng thể, sai phạm phát hiện được kiểm toán viên yêu cầu khách hàng điều chỉnh ngay mà không tổng hợp, so sánh với mức sai phạm có thể bỏ qua. Điều này chưa hợp lý. Vì thế đề tài này sẽ đi vào hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại đơn vị. 4. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học chi nhánh miền Trung tại Đà Nẵng (AISC) Trên cơ sở lý luận và thực tiễn, phần này sẽ đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại đơn vị. 4.1. Hoàn thiện việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho 4.1.1. Sử dụng bảng câu hỏi về việc xử lý hệ thống thông tin trên máy vi tính Trong điều kiện công nghệ thông tin được áp dụng rộng rãi như hiện nay, hầu như các đơn vị khách hàng đều sử dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kế toán tại đơn vị, AISC nên sử dụng bổ sung Bảng câu hỏi về việc xử lý thông tin trên máy tính. Bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ này cần tìm hiểu cả hệ thống kiểm soát chung như: kiểm soát sự vận hành và thay đổi phần mềm kế toán mới, phân chia trách nhiệm, kiểm soát quyền truy cập, kiểm soá ...