HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011

Thuế thu nhập cá nhân là: khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước.Cách thức và phương pháp nộp thuế được quy định chi tiết tại khoản 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, điều 2 Nghị định 100/2008/NĐ – CP ngày 08/9/2008 Quy định chi tiết một số điều của Thuế thu nhập cá nhân, mục II.1, phần A,...
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011 TỔNG CỤC THUẾHƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011 Tháng 2/2012 1 NỘI DUNG CHÍNH Căn cứ pháp lý1 Trường hợp phải Quyết toán thuế2 Xác định số thuế được miễn, giảm thuế theo NQ 08/20113 Hồ sơ và nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế4 Hướng dẫn khai các tờ khai quyết toán TNCN5 2 1. CĂN CỨ PHÁP LÝ1. TT số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/20082. TT số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/20093. TT số 176/2009/TT-BTC ngày 09/9/20094. TT số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/20105. TT số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/20116. TT số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/20117. TT số 78/2011/TT-BTC ngày 8/6/20118. TT số 113/2011/TT-BTC ngày 4/8/20119. TT số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/201110. Công văn số 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012 32. TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ 1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừthuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ haykhông khấu trừ thuế. 2. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiềncông, thu nhập từ kinh doanh phải quyết toán thuếthu nhập cá nhân: - Có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừhoặc tạm nộp; - Có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa hoặc bù trừvào kỳ sau. 42. TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ 3. Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượngchứng khoán đã đăng ký nộp thuế TNCN theo thuếsuất 20% phải quyết toán thuế trong các trường hợp: -Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớnhơn tổng số thuế đã tạm khấu trừ. -Có yêu cầu hoàn thuế nộp thừa hoặc bù trừ vàokỳ sau. 4. Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúchợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnhphải thực hiện quyết toán thuế. 5 3. XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ ĐƯỢC MIẾN GIẢM THEO NQ 08/2011 Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 5 tháng cuối năm 2011. Số thuế được miễn = Thuế PN năm 2011 x 5 tháng 12 tháng Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thu ế t ừ ti ền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế luỹ tiến từng phần sẽ không được số miễn thuế ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần. 6 3. XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ ĐƯỢC MIẾN GIẢM THEO NQ 08/2011 Đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán :Số thuế TNCN phải nộp cả năm = Thu nhập tính thuế x 20%Số thuế TNCN = Thuế TNCN phải nộp cả năm x 5 tháng x 50% được giảm 12 tháng Số thuế còn Số thuế Số thuế Số thuế = + phải nộp phải nộp cả được giảm đã khấu hoăc nộp trừ năm thừa sau khi giảm 7 4. HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cơ quan trả thu nhập) Đối Hồ sơ khai thuếtượng Tờ khai quyết toán thuế - Mẫu số 05/KK-TNCN Bảng kê thuế thu nhập của cá nhân ký HĐ lao động -Tổ chức Mẫu số 05A/BK-TNCNCá nhân Bảng kê thuế thu nhập của cá nhân không ký HĐ lao trả thu động hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng,cá nhân không cưnhập trú - Mẫu số 05B/BK-TNCNtừ TLTC Phụ lục miễn giảm thuế Thu nhập cá nhân theo NQ số 08/2011/QH13 - Mẫu số 25/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 154/2011/TT-BTC 8 (Trường hợp có phát sinh MG) 4. HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cơ quan trả thu nhập) Đối tượng Hồ sơ khai thuếTổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầutư vốn, từ bản quyền, nhượng quyền Tờ khai quyết toán thuế - Mẫu sốthương mại, từ trúng thưởng cho cá 06/KK-TNCNnhân và trả thu nhập từ kinh doanhcho cá nhân không cư trú Tờ khai quyết toán thuế TNCNCơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thu -Mẫu số 02/KK-BHnhập cho đại lý bảo hiểm Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế TNCN - Mẫu số 02A/BK-BH Tờ khai quyết toán thuế TNCNCơ sở giao đại lý xổ số trả thu nhập -Mẫu số 02/KK-XScho đại lý xổ số Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế TNCN - ...