Hướng dẫn lập: Báo cáo ngân lưu

Hướng dẫn lập: Báo cáo ngân lưu Báo cáo ngân lưu trình bày dòng ngân lưu ròng trong kỳ được phân chia qua 3 hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Hướng dẫn lập: Báo cáo ngân lưu Höôùng daãn laäp Baùo caùo ngaân löu (giaùn tieáp vaø tröïc tieáp), Baùo caùo nguoàn tieàn vaø söû duïng tieàn, ngaân löu döï aùn Baûng caân ñoái keá toaùn (Ngaøy 31/12) TAØI SAÛN 1999 2000ø NÔÏ PHAÛI TRAÛ + 1999ø 2000ø VOÁ N CHUÛ SÔÛ HÖÕU Tieàn maët 200 2 Vay ngaân haøng 250 130 Khoaûn seõ thu 100 458 Khoaûn phaûi traû 152 140 Haøng toàn kho 220 550 Voán chuû sôû höõu 800 995 Taøi saûn coá ñònh (roøng) 920 850 Lôïi nhuaän giöõ laïi 238 595 Trong ñoù , - Nguyeân gía (*) 1000 970 - Khaáu hao (tích luõy) (80) (120) Toång coäng 1440 1860 Nôï phaûi traû + 1440 1860 Taøi saûn Voán chuû sôû höõu (*)Thanh lyù Taø i saûn coá ñònh coù nguyeân giaù : 30, ñaõ khaáu hao: 10, gía baù n: 20) 2-Oct-03 2 Baùo caùo thu nhaäp KHOÛAN MUÏC 1999 2000 Doanh thu 7000 7500 Giaù voán haøng baùn (COGS) 5800 6100 Laõi goäp 1200 1400 Chi phí kinh doanh 800 825 Chi phí khaáu hao 50 50 Lôïi nhuaän tröôùc thueá & laõi 350 525 Laõi vay 0 0 Lôïi nhuaän tröôùc thueá 350 525 Thueá thu nhaäp (32%) 112 168 Lôïi nhuaän sau thueá 238 357 Chia coå töùc 0 0 Lôïi nhuaän giöõ laïi 238 357 2-Oct-03 3 Chu kyø saûn xuaát vaø doøng tieàn Tieàn maët (Thu nôï) Khoaûn phaûi thu (Baùn chòu) Haøng toàn kho (Saûn xuaát) (Baùn haøng thu tieàn maët) Taøi saûn coá ñònh (Ñaàu tö) (Khaáu hao) 2-Oct-03 4 Doøng ngaân löu (CF: Cash Flows) Ngaân löu 1999 2000 Thay ñoå i TAØI SAÛN Tieà n maë t 200 2 -198 Khoaû n seõ thu -358 100 458 358 Haø ng toà n kho -330 220 550 330 Taø i saû n coá ñònh roø ng 70 920 850 -70 NÔÏ PHAÛ I TRAÛ + VOÁ N CHUÛ SÔÛ HÖÕ U Vay ngaâ n haøng -120 250 130 -120 Khoaû n phaû i traû -12 152 140 -12 Voá n coå ñoâ ng 195 800 995 195 Lôï i nhuaä n giöõ laïi 357 238 595 357 2-Oct-03 5 Phöông trình tieàn maët • Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu • ⌦ TSLÑ + TSCÑ = NPT + VCSH • ⌦ TM + KPT + HTK = NPT + VCSH - TSCÑ • ⌦ TM = NPT + VCSH - TSCÑ - KPT - HTK Moät thay ñoåi trong NPT hay VCSH seõ laøm thay ñoåi cuøng chieàu vôùi Tieàn maët. Moät thay ñoåi trong khoaûn TAØI SAÛN seõ laøm thay ñoåi ngöôïc chieàu vôùi Tieàn maët. 2-Oct-03 6 Baùo caùo ngaân löu (CFS: Cash Flows Statement) • Baùo caùo ngaân löu trình baøy Doøng ngaân löu roøng trong kyø ñöôïc phaân chia qua 3 hoaït ñoäng: 1- Hoaït ñoäng kinh doanh (Operating activities) Hoaït ñoäng chính: saûn xuaát, thöông maïi, dòch vuï 2- Hoaït ñoäng ñaàu tö (Investment activities) Hoaït ñoäng ñaàu tö taøi saûn coá ñònh, taøi saûn taøi chính, lieân doanh, huøn voán, baát ñoäng saûn.v.v... 3- Hoaït ñoäng huy ñoäng voán (Financing activities) Nhöõng thay ñoåi trong Nôï phaûi traû vaø Voán chuû sôû höõu: vay vaø traû nôï, taêng giaûm voán, chia coå töùc.v.v... 2-Oct-03 7 Hai phöông phaùp laäp baùo caùo ngaân löu v Phöông phaùp tröïc tieáp (direct method) • Baét ñaàu töø tieàn thu baùn haøng, thu töø caùc khoaûn phaûi thu vaø caùc nghieäp vuï kinh teá coù thu chi, tieàn thöïc teá thuoäc hoaït ñoäng kinh doanh, ñeå ñeán doøng ngaân löu roøng. Doøng ngaân löu roøng (NCF -net cash flows) laø hieäu soá giöõa doøng tieàn vaøo (inflows) vaø doøng tieàn ra (outflows). v Phöông phaùp giaùn tieáp (indirect method) Baét ñaàu töø lôïi nhuaän roøng - chæ tieâu cuoái cuøng treân baùo caùo thu nhaäp, ñieàu chænh caùc khoaûn thu chi khoâng baèng tieàn maët (khaáu hao, döï phoøng, cheânh leäch tæ giaù…), tieáp tuïc ñieàu chænh caùc khoaûn laõi loã töø hoaït ñoäng ñaàu tö; tieáp tuïc ñieàu chænh ñieàu thay ñoåi cuûa taøi saûn löu ñoäng, döïa treân baûng caân ño ...