Khái quát kiểm toán báo cáo tài chính

Đặc điểm chung của PP kiểm toán trong KTTCTrình tự kiểm toán: thường là ngược với trình tự kế toán Kết hợp các phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ theo trình tự và cách thức kết hợp xác định được gọi là kiểm toán cơ bản hay thử nghiệm cơ bản
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Khái quát kiểm toán báo cáo tài chính CHƯƠNG 1 : KHÁI QUÁT VỀ KTBCTC1. Kiểm toán làm gì?2. Đối tượng kiểm toán báo cáo tài chính3. Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán tài chính4. Mục tiêu của KTBCTC5. Phân chia và trình tự trong KTBCTCKẾ TOÁN LÀM GÌ?KIỂM TOÁN LÀM GÌ? NgườilậpbáocáoTC NgườiđọcBCTC• Mongmuốnđưaranhững  Cầnbiếtđộxácthựccủa thôngtincólợichoDN cácthôngtin• Cókhảnăngđiềuchỉnh  Khôngcầnvàkhôngthể BCTCtheonhữngmong biếthếtcácnghiệpvụ muốnchủquan chuyênmônsâuvềTài chính/Kếtoán Cầnmộtsựkiểmtrađộclậptừbênngoàivà côngbốsựxácthựccủathôngtintừnhữngngườicó chuyênmônvàcóthẩmquyền KIỂM TOÁN RA ĐỜIĐối tượng sử dụng thông tin do kế toán cung cấp Cơ quan chức năng: - CQ Thuế - Ngân hàng - CQ chủ quản Người Đối tác có lợi Nhà quản lý kinhích trực - Ban giám đốc doanh: tiếp: - Chủ ND/HĐ quản trị - Nhà- Các cung cấpnhà đầu ĐƠN VỊ KINH TẾ/HCSN - Kháchtư- Chủ hàngnợ Người lao độngĐối tượng của KT BCTC • Hệ thống Báo cáo Tài chính BCĐKT BCKQKD BCLCTT TMBCTC • Các bảng khai tài chính đặc biệt khác Phương pháp kiểm toán trong KTTCĐặc điểm chung của PP kiểm toán trong KTTC – Trình tự kiểm toán: thường là ngược với trình tự kế toán – Kết hợp các phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ theo trình tự và cách thức kết hợp xác định được gọi là kiểm toán cơ bản hay thử nghiệm cơ bản – Trước khi xác định các thử nghiệm cơ bản sử dụng, KTV nên có bước đánh giá chất lượng của HTKSNB Phương pháp kiểm toán trong KTTCCác trắc nghiệm sử dụng trong KTTC• Trắc nghiệm công việc: là cách thức và trình tự rà soát các nghiệp vụ hay hoạt động cụ thể trong quan hệ với sự tồn tại và hiệu lực của HTKSNB.• Trắc nghiệm trực tiếp số dư: là cách thức kết hợp các phương pháp cân đối, phân tích, đối chiếu trực tiếp với kiểm kê, điều tra thực tế để xác định độ tin cậy của các số dư cuối kỳ hoặc số phát sinh• Trắc nghiệm phân tích: là cách thức xem xét các mối quan hệ kinh tế và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp giữa đối chiếu trực tiếp, đối chiếu chiếu logic, cân 3. Mục tiêu của Kiểm toán tài chính• Kiểm toán tài chính cũng thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng kiểm toán. Tuy nhiên, trong KTTC, ý kiến hay kết luận của kiểm toán viên không phải phục vụ cho bản thân người lập hay người xác minh mà phục vụ cho người quan tâm đến tính trung thực và hợp pháp của báo cáo tài chính.• Chuẩn mực kiểm toán VN khẳng định: * Mục tiêu của báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình TC trên các khía cạnh trọng yếu không. * Mục tiêu kiểm toán tài chính còn giúp cho đơn vị được KT thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng của thông tin tài chính của đơn vị. Cụ thể như sau: CÁC MỤC TIÊU KIỂM TOÁN• Mục tiêu hiện hữu và phát sinh: là hướng xác minh vào tính có thật của só tiền trên các khoản mục.• Mục tiêu trọn vẹn và đầy đủ: là hướng xác minh vào sự đầy đủ về thành phần (nội dung) cấu thành số tiền ghi trên các khoản mục• Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: có ý nghĩa xác minh lại quyền sở hữu (hoặc sử dụng lâu dài và được luật định thừa nhận) của tài sản và nghĩa vụ pháp lý của khoản nợ và vốn• Mục tiêu tính giá: hướng xác minh vào cách thức và kết quả biểu hiện tài sản, vốn và các hoạt động (chi phí, chiết khấu, thu nhập,...) thành tiền• Mục tiêu phân loại: hướng xem xét lại việc xác định các bộ phận, các nghiệp vụ được đưa vào tài khoản cùng việc sắp xếp các tài khoản trong các BCTC theo bản chất kinh tế của chúng bằng các văn bản pháp lý cụ thể đang có hiệu lực.• Mục tiêu chính xác cơ học : hướng xác minh về tính đúng dắn tuyệt đối của các con số cộng sổ và chuyển sổ• Mục tiêu trình bày: hướng xác minh vào cách ghi và thuyết trình các số dư (hoặc tổng số phát sinh của tài khoản) vào các BCTC VÍ DỤ VỀ MỤC TIẤU KIỂM TOÁN Mô c tiªu KT Mô c tiªu kiÓm to ¸n hµng tån kho Mô c tiªu kiÓm to ¸n kho ¶n vay c hungMôc tiªu hîp lý TÊt c¶ hµng tån kho ®Òu biÓu hiÖn hîp lý (trªn thÎ C¸c kho¶n vay, tiÒn l·i tÝ nh dån vµ phÝ chung kho vµ B¶ng C§KT) tæ n l·i vay ®Òu hîp lýC¸c môc tiªu - TÊt c¶ hµng tån kho ghi trªn s æ ®Òu tån t¹i thùc tÕ - C¸c kho¶n vay, l·i vay ®Òu cã thËt (cã chung kh¸c vµo ngµy lËp b¶ng C§KT chø ng tõ kÕ to¸n vµ x¸c nhËn cñaHiÖu lùc chñ nî)Trän vÑn - Mäi HH, TS tån kho ®Òu bao hµm trong b¶ng C§KT - C¸c kho¶n vay ®· ph¶n ¸nh ®Çy ®ñQuyÒn vµ nghÜa - C¸c TS ghi trong m ôc hµng tån kho thué c s ë h÷u cña - C¸c kho¶n vay ph¶n ¸nh ®óng nghÜa vô vô ®¬n vÞ vµ kh«ng thué c TS thÕ chÊp, cÇm cè hoÆ c t¹m vay§Þnh gi¸ vµ ph©n - Gi¸ trÞ hµng tån kho phï hîp víi hiÖn vËt. - S è ...