Kiểm soát quản lý - Chương 6

Chương 6. Lập dự toán hoạt động - • I. Khái quát về dự toán hoạt động với KSQL • II. Quy trình lập dự toán hoạt động với KSQL • III. Các khía cạnh hành vi trong lập dự toán hoạt động và các kỹ thuật định lượng có ảnh hưởng đến KSQL
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm soát quản lý - Chương 6 Chương 6:Lập dự toán hoạt động• I. Khái quát về dự toán hoạt động với KSQL• II. Quy trình lập dự toán hoạt động với KSQL• III. Các khía cạnh hành vi trong lập dự toán hoạt động và các kỹ thuật định lượng có ảnh hưởng đến KSQLI. Khái quát về dự toán hoạt động với KSQL• Khái niệm: Dự toán hoạt động là những dự kiến chi tiết về các khoản thu nhập và chi phí cũng như cách huy động và sử dụng các nguồn vốn để thực hiện kế hoạch đã định cho năm tài chính kế tiếp.• vị trí: lập dự toán hoạt động là giai đoạn thứ hai trong qui trình kiểm soát kinh tế trong doanh nghiệp Tác dụng của dự toán hoạt động• Cung cấp thông tin cho các nhà quản trị một cách hệ thống về toàn bộ các hoạt động trong doanh nghiệp trong năm tài chính kế tiếp cũng những nguồn lực phân bổ thực hiện KH đó.• dự toán hoạt động giúp các nhà quản lí xác định những mục tiêu cụ thể cho từng hoạt động, từng bộ phận, làm căn cứ đánh giá việc thực hiện ở giai đoạn sau• Dự toán hoạt động thể hiện các khoản dự phòng đối với những khó khăn, những sự kiện bất thường cùng các phương án xử lý của ban quản lý doanh nghiệp• Dựtoán hoạt động góp phần thống nhất KH hoạt động của các bộ phận, các đơn vị bộ phận, các đơn vị thành viên cũng như thống nhất lợi ích của từng đơn vị thành viên với TCty khi thực hiện các chương trình SXKD Trình tự lập dự toán• Có 2 cách: từ trên xuống hoặc từ dưới lên – Dự toán được xây dựng và thông qua ở cấp cao nhất, từ đó phân bổ cho các đơn vị thực hiện. Bản thân dự toán sau khi phê chuẩn không thể hiện cam kết của từng đơn vị thành viên trong việc thực hiện dự toán, do đó KH chung khó thực hiện – Từ các đơn vị kinh tế cơ sở: dự toán được phê chuẩn ở cấp cao hơn. Bản thân dự toán thể hiện cam kết của từng đơn vị cấp dưới đối với hoạt động SXKD của đơn vị đó, theo đó trách nhiệm được thể hiện qua các cam kết này.Đặc điểm chính của dự toán hoạt động• Dự toán hoạt động (DTHĐ) ước tính được các khoản lợi nhuận tiềm năng cũng như các khoản đầu tư của một đơn vị SXKD cho năm kế tiếp• DTHĐ được thể hiện chủ yếu bằng đơn vị tiền tệ, bên cạnh 1 số ít chỉ tiêu bên ngoài được minh hoạ bằng các chỉ tiêu phi tiền tệ• DTHĐ thường chỉ lập cho 1 năm tài chính kế tiếp• DTHĐ thường được lập ở đơn vị cấp dưới, được kiểm tra ở cấp cao hơn và được phê chuẩn ở cấp cao nhất• Khi đã được lập, kiểm tra và phê chuẩn, DTHĐ mang tính bắt buộc về thực hiện đối với các bên liên quan và chỉ thay đổi trong những TH đặc biệt• định kỳ, việc thực hiện dự toán phải được kiểm tra, đánh giá tất cả những biến động phải được phân tích, giải trình chi tiết. Phân biệt DTHĐ với dự báo tài chính DTHĐ dự báo tài chínhChủ thể thực Do đơn vị tự thực hiện Có thể do đơn vị hoặc người bênhiện ngoài đơn vị lậpKhoảng thời được lập cho năm TC kế Không giới hạn thời gian (có thể 1 tiếp năm hoặc hơn)gianTrách nhiệm Mang tính bắt buộc chỉ để tham khảo, không ràng buộcthực hiện trách nhiệmHình thức Theo đơn vị tiền tệ Theo đơn vị tiền tệ hoặc phi tiền tệthể hiệnQui trình lập Được lập, kiểm tra theo 1 Không có qui trình, không phải qui trình chặt chẽ kiểm tra, phê chuẩnNội dung Được cập nhật, phân tích, Không phải cập nhật, không phải giải trình những thay đổi phân tích, giải trình những thay đổiII. Quy trình lập dự toán hoạt động với KSQL• B1: lập dự thảo dự toán hoạt động• B2: Kiểm tra, thương thuyết và thoả thuận về nội dung dự toán hoạt động• B3: định hướng, xử lí các chênh lệch (thâm hụt, vượt, thặng dư dự toán)• B4: Kiểm tra, phê chuẩn• B5: (trong năm tài chính) sửa đổi, cập nhật dự toán khi thực hiện B1: lập dự thảo dự toán hoạt động• đưa ra các hướng dẫn cho việc lập dự toán hoạt động theo kế hoạch thực hiện chiến lược đã định. Bao gồm: – Nội dung dự toán – Các nguồn đầu tư để thực hiện dự toán – Tiến độ thực hiện dự toán và các mốc thời gian trong việc kiểm tra việc thực hiện dự toán• Các đơn vị thành viên (có hạch toán riêng) lập các bản dự thảo dự toán hoạt động theo hướng dẫn. Trong đó để xây dựng các chỉ tiêu về sản lượng, doanh thu, CP nhân công, CP NVL, dịch vụ đầu vào, bộ phận chuyên trách tại đơn vị phải tính đến các yếu tố ảnh hưởng bên trong và bên ngoài, bao gồm: – Yếu tố bên trong: những thay đổi về phương pháp kế toán chi phí, phương pháp tính giá thành sản phẩm có nhất quán, phù hợp với chương trình SXKD không – Yếu tố bên ngoài: những thay đổi trong môi trường quản lý vĩ mô, trong chính sách thuế, đầu tư… có ảnh hưởng đến thị trường, số lượng hàng bán và giá bán. B2: Kiểm tra, thương thuyết và thoả thuận• Người đứng đầu của đơn vị ...