Kiểm toán cơ bản

Kiểm toán ngày nay đã có những bước phát triển mạnh mẽ, từ những hoạt động mang tính đơn lẻ đến phối hợp nhiều hạot đọng, từ sự giới hạn trong một vài lĩnh vực tới nhiều lĩnh vực đa dạng. Kiểm toán có lịch sử phát triển rất dài, trong quá trình phát triển ấy, kiểm toán đã có những thay đổi nhất định và sẽ có nhiều thay đổi trong thời gian tới.
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm toán cơ bản GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Minh Kiểm toán cơ bản Kiểm toán ngày nay đã có những bước phát triển mạnh mẽ, từ những hoạt động mang tính đơn lẻ đến phối hợp nhiều hạot đọng, từ sự giới hạn trong một vài lĩnh vực tới nhiều lĩnh vực đa dạng. Kiểm toán có lịch sử phát triển rất dài, trong quá trình phát triển ấy, kiểm toán đã có những thay đổi nhất định và s ẽ có nhi ều thay đổi trong thời gian tới. I.Khái niệm cơ bản của kiểm toán : 1.Kiểm toán: Theo hiệp hội kế toán Mỹ thì : “Kiểm toán được hiểu là một quá trình mang tính hệ thống, thu thập và đánh giá bằng chứng theo các c ơ s ở d ẫn li ệu c ủa nh ững hoạt động kinh tế và những sự kiện để xác nhận chắc chắn về sự phù hợp gi ữa các cơ sở dẫn liệu, những đặc tính ( đã được xác định) và cung cấp kết quả cho người sử dụng”. Theo định nghĩa kiểm toán nêu trên, khái niệm kiểm toán được đề c ập t ới hàm ý rất rộng, nó có thể bao gồm nhiều loại hoạt động khác nhau mà một trong số đó chính là kiểm toán. Bên cạnh đó, thuật ngữ chứng thực cũng được sử dụng để mô tả những hoạt động tương tự. Ở mức độ chung nhất thì những thuật ngữ này có thể hoán đổi cho nhau, vì chúng đều bao gồm sự đánh giá đ ộ tin c ậy c ủa bằng chứng để có sự đảm bảo chắc chắn về sự phù hợp giữa một số cơ sở dẫn liệu và nhũng đặc tính có thể đo lường được, sau đó là phát hành báo cáo ch ỉ ra s ự phù hợp ấy. Các kế toán viên công chứng là những ch ủ th ể đáp ứng nhu c ầu ki ểm toán Báo cáo tài chính. 2.Các lĩnh vực kiểm toán : - Kiểm toán tài chính - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ 3.Tổ chức cung cấp dịch vụ đảm bảo: - Công ty kế toán công chứng - Kiểm toán nội bộ SVTH : Đặng Thị Thanh Nga Lớp: B15KDN- Hệ bằng hai 1 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Minh Kiểm toán cơ bản - Kiểm toán Nhà nước II.Thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán : Nếu rủi ro môi trường được đánh giá thấp, kiểm toán viên có thể thử nghiệm cơ bản với mức rủi ro phát triển cao, vì vậy sẽ th ực hiện các thử nghi ệm ki ểm toán trên phạm vi hẹp hơn các trường hợp khác. 1.Lập kế hoạch các thử nghiệm : Các chương trình kiểm toán được xây dựng trên cơ sở những mục tiêu ki ểm toán và xuất phát từ những cơ sở dẫn liệu trong các Báo cáo tài chính được kiểm toán. 1.1.Rủi ro về các sai phạm trọng yếu : Đánh giá về kiểm toán viên về rủi ro môi trường ảnh h ưởng trực ti ếp tới n ội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm tra c ơ b ản. R ủi ro môi tr ường cao dẫn đến rủi ro phát hiện thấp hơn. Để đạt được rủi ro phát hiện th ấp h ơn, ki ểm toán viên có thể chọn một hoặc nhiều thủ tục sau : Thu thập được hầu hết các bằng chứng kiểm toán thuy ết ph ục, nh ững - bằng chứng thu thập từ kiểm tra chi tiết sẽ thuy ết ph ục hơn b ằng ch ứng thu được từ thủ tục phân tích. Kiểm tra nghiệp vụ và số dư vào cuối năm sẽ tốt hơn là vào tr ước - ngày kết thúc niên độ kế toán. Kiểm tra số lượng lớn các khoản mục. - Sử dụng kinh nghiệm của kiểm toán viên để thực hiện các th ử nghiệm - kiểm toán. Thực hiện việc xem xét ở mức độ chi tiết hơn và th ực hi ện ho ạt đ ộng - giám sát. 1.2.Tính thuyết phục của các thủ tục kiểm toán : Kiểm toán viên có thể có nhiều thủ tục kiểm toán để lựa ch ọn trong quan h ệ với mục tiêu và cơ sở dẫn liệu kiểm toán. Mục đích của kiểm toán viên là chọn thủ SVTH : Đặng Thị Thanh Nga Lớp: B15KDN- Hệ bằng hai 2 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Minh Kiểm toán cơ bản tục kiểm toán tổng hợp tối ưu để khai thác được bằng chứng ki ểm toán thuy ết phục. 1.3. Chi phí cho thủ tục kiểm toán : Chi phí kiểm toán là một yếu tố có thể thay đổi. Các cuộc kiểm toán phải tạo ra số lượng bằng chứng kiểm toán đầy đủ và đáng tin cậy với mức chi phí ki ểm toán hợp lý. Điều này có thể giúp công ty kiểm toán giữ được khách hàng mà không ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán. Mặc dù các kiểm toán viên không ấn định giá phí cụ thể cho mỗi thủ tục kiểm toán nh ưng nó th ống nh ất v ới các th ủ tục kiểm toán có liên quan và nằm trong giới hạn giữa mức thấp và mức cao như sau : Các thủ tục phân tích(trong quan hệ so sánh với các mức kỳ vọng) - Thủ tục kiểm tra chi tiết quá trình xử lý nghiệp vụ. - 1.4.Thời điểm thực hiện các thủ tục Việc xác định thời điểm thực hiện các thủ tục kiểm toán là rất quan trọng đối với mục đích lập kế hoạch kiểm toán. Trong thực tế, kiểm toán viên không th ể thực hiện tất cả các công việc kiểm toán cho những hợp đồng kiểm toán v ới khách hàng quan trọng vào thời điểm kết thúc hoặc t ...