Kiểm toán phần 2 (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 7

Chương 7. Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo (phần B) - Đánh giá lại ảnh hưởng của các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán, bao gồm các sai sót không điều chỉnh (nếu có ) đối với BCTC (B360,B370). Tổng hợp kết quả kiểm tra đối với những rủi ro phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch (A910) và những rủi ro mới phát sinh ....
Nội dung trích xuất từ tài liệu:
Kiểm toán phần 2 (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 7 HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHƢƠNG 7TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO (Phần B) Nội dung7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)7.2.Phân tích tổng thể BCTC lần cuối(B420)7.3.Xem xét các vấn đề cần giải quyết trước khiphát hành BCKT(B430)7.4.Thư giải trình của BGĐ, HĐQT(B440 – B450)7.5.Soát xét phê duyệt và phát hành báo cáo (B110)7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)Mục đích Đánh giá lại ảnh hưởng của các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán, bao gồm các sai sót không điều chỉnh (nếu có ) đối với BCTC (B360,B370) Tổng hợp kết quả kiểm tra đối với những rủi ro phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch (A910) và những rủi ro mới phát sinh trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, phục vụ cho khâu soát xét tổng thể cuộc kiểm toán7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)Các bước thực hiện Xác định ngưỡng chênh lệch có thể chấp nhận để tổng hợp các sai sót phát hiện trong quá trình thực hiện kiểm toán. Nếu nội dung của các sai sót phát hiện và tình huống xảy ra sai sót có thể cho thấy có thể tồn tại các sai sót khác, KTV phải xem xét lại việc sữa đổi kế hoạch kiểm toán nếu cần. Trao đổi tất cả các sai sót phát hiện kip thời với BGĐ khách hàng. Đánh giá ảnh hưởng các sai sót không điều chỉnh (B370)7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)Đánh giá ảnh hưởng các sai xót không điều chỉnh(B370) KTV cần điều chỉnh lại mức trọng yếu trước khi đánh giá ảnh hưởng của các sai xót không được điều chỉnh (A710). Ảnh hưởng của từng sai sót riêng lẽ cần được đánh giá trong mối quan hệ với các nhóm giao dịch số dư tài khoản hoặc thuyết minh liên quan và xem xét các sai sót có vượt quá mức trọng yếu áp dụng cho các nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh đó hay không (Xem xét định lượng) – B370 Nếu một sai sót riêng lẽ được đánh giá là trọng yếu thì không được bù trừ với các sai xót khác.7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)Đánh giá ảnh hưởng các sai sót không điều chỉnh(tt) Việc xác định sai sót do phân loại các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính có trọng yếu hay không cũng liên quan đến việc đánh giá định tính,ví dụ các sai sót ảnh hưởng đến các chỉ số quan trọng, xu hướng, tính tuân thủ pháp luật, các quy định liên quan và các yêu cầu của hợp đồng(Vd: Hợp đồng nợ, bảo lãnh, vv…)7.1.Tổng hợp kết quả kiểm toán(B300, B400)Đánh giá ảnh hưởng các sai sót không điều chỉnh(tt) Các sai sót không trọng yếu và không được điều chỉnh năm trước có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính năm hiện tại. KTV cần thảo luận với BGĐ về các sai sót không được điều chỉnh, quy mô, nội dung các sai sót và những ảnh hưởng của sai sót này đến các báo cáo tài chính trong tương lai của đơn vị và yêu cầu giải trình bằng văn bản – B440 thư giải trình.7.2.Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối (B420) Mục đích:  Kết luận tổng quát về sự phù hợp trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC với những hiểu biết của KTV về tình hình kinh doanh của đơn vị.  Chỉ ra những điểm yêu cầu KTV phải thực hiện công việc kiểm toán bổ sung. Nội dung phân tích: Các chỉ tiêu trên BCTC, các hệ số phân tích tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh. Chủ yếu áp dụng kỹ thuật phân tích so sánh biến động năm nay với năm trước ( tuyệt đối và tương đối). 7.3.Xem xét các vấn đề cần giải quyết trước khi phát hành BCKT(B430) Tổng hợp các vấn đề cần giải quyết trước khi phát hành BCKT, như: Các tài liệu còn thiếu mà khách hàng cam kết sẽ cung cấp bổ sung, danh sách các thư xác nhận chưa quay về,… KTV cần đảm bảo được thu thập đầy đủ các thông tin tài liệu cần thiết và giải quyết hết các vấn đề trước khi phát hành BCKT. Trong trường hợp không giải quyết thỏa đáng các vấn đề nêu tại mẫu này, KTV cần xem xét ảnh hưởng đối với ý kiến kiểm toán.7.4.Thư giải trình của BGĐ, HĐQT(B440 – 450) Mục tiêu: Theo yêu cầu của VSA 580 (2000) và ISA 580 (2009), KTV phải thu thập được các giải trình của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán. Là bằng chứng về các đơn vị được kiểm toán thừa nhận trách nhiệm của mình trong việc lập và trình bày BCTC trung thực, hợp lý, phù hơp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành và đã phê duyệt BCTC. Bao gồm các giải trình bằng văn bản của Giám đốc đơn vị được kiểm toán về những vấn đề xét thấy có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC mà KTV không thu thập được bằng chứng thích hợp.7.4.Thư giải trình của BGĐ, HĐQT(B440 – 450)Lưu ý: Ngoài các vấn đề đã nêu tại mẫu B440, Thư giải trình cần được bổ sung các nội dung theo thực tế của khách hàng và cuộc kiểm toán. Giải trình của Ban Giám đốc không thể thay thế các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập được.7.5.SOÁT XÉT PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO (B100) 7.5.1.Phê duyệt phát hành BCKT và thư quản lý (B110)Nội dung: Th ...